Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В Украине введена новая форма налоговой декларации по плате за землю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже говорилось выше, договор аренды земли должен обязательно содержать такое условие, как срок аренды, длительность которого не может превышать 50 лет. То есть бессрочная аренда невозможна. Вместе с тем в земельном законодательстве Украины существует такое понятие, как постоянное право пользования, которое ошибочно иногда приравнивается к бессрочной аренде.
Набридла реклама на сайті? Нам теж!
Про це регулярно говорять читачі і передплатники, та й самі ми у редакції «Дебет-Кредит» це бачимо: реклами на сайті дійсно БАГАТО.
Ми розуміємо, що реклама відволікає від перегляду новин і статей, проте зовсім відмовитись від неї не можемо. Адже, щоб давати вам змогу читати якісний безкоштовний контент та підтримувати працездатність ресурсу, ми повинні заробляти кошти (у тому числі на рекламі).
А от що ми можемо зробити – так це дати можливість нашим передплатникам самостійно визначати: корисна їм реклама на сайті чи ні.
Тож якщо ви передплатник електронного «Дебету-Кредиту» (незалежно від пакету) і хочете відмовитись від рекламних оголошень на сайті, то зробити це дуже просто:
- авторизуйтесь на сайті;
- натисніть червону кнопку нижче;
- перезавантажте вже відкриті сторінки.
Договор аренды земли – итоги:
- Ключевыми условиями договора аренды земли является идентифицирующие данные земельного участка, срок аренды и размер арендной платы.
- Арендная плата не может быть меньше размера платы за землю, а также меньше 12% нормативной денежной оценки для соответствующего участка.
- Право аренды и субаренды земли, а также земельный сервитут подлежат обязательной государственной регистрации. Нотариальное удостоверение договора аренды является желательным, но необязательным.
- Аренду земли не стоит путать с земельным сервитутом, а также с правом постоянного пользования земельным участком, которые являются отдельными юридическими основаниями для пользования землей в Украине.
Декларация по плате за землю: сроки подачи в 2023 году
Обычно декларацию за землю подается за календарный год, но предприниматель вправе платить помесячно.
Состоянием на 2022 год налоговую декларацию по плате за землю отчет нужно было подать до 20.02.2022 года. Получается, что за 2022 год декларацию нужно будет подать до 20 февраля 2023 года.
В случае помесячной подачи отчета, его нужно подавать на протяжении 20 дней после окончания отчетного месяца. Это предусмотрено п. 286.3 Налогового кодекса. При подаче месячного отчета в декларации нужно указывать месяц в числовом формате в соответствующем поле “За месяц”.
Если отчет подается ежемесячно, то предпринимателю больше не надо подавать годовой отчет. Однако чаще всего декларация подается за год. Помесячный вариант больше подходит для участков, в которых состав меняется чаще раза в год. В таком случае, чтобы избежать ошибок лучше подавать декларацию раз на месяц.
Норма скажется и на легальных с/х производителях
Как заметила Светлана Воробей, при уплате всех налогов за пользования землей, которые идут в счет МНО, их сумма должна равняться или превосходить налоговое обязательство.
Однако, поясняют в ВАР, легальным сельхозпроизводителям из южных областей Украины из-за устаревшей методики расчета нормативной денежной оценки все же придется доплачивать до минимального уровня налогов.
Дело в том, что эта методика была разработана еще в советское время и не учитывает изменения климата, который на Юге страны стал более засушливым.
«Ярче всего это видно на примере Одесской области. Там есть предприятия, у которых НДО составляет около 40 тыс. грн/га – соответственно и минимальная нагрузка будет выше, чем в других областях. Но при этом в засушливом регионе и арендная плата ниже, чем по всей стране, так как меньше урожай. Ниже арендная плата – ниже НДФЛ с нее, который идет в счет минимального обязательства. Получается перекос«, – объяснил проблему Михаил Соколов.
Цены на частные дома достигли своего пика: к концу года прайсы снизят
Он также добавил, что в засушливых регионах возникают трудности с выращиванием овощей и разведением скота – из-за этого многие предприятия на Юге имеют меньше работников, чем в других регионах. Фонд оплаты труда, напомним, также влияет на размер МНО.
Признают этот изъян и законодатели. Чтобы исправить его, как объясняет Соколов, в рамках законопроекта №5600 Рада планирует поручить Кабинету министров разработать новую методику НДО, которая бы учитывала увлажненность грунта и другие особенности землепользования в южных областях.
Времени на это у исполнительной власти будет до 2023 года, когда МНО впервые начнет применяться.
Сроки уплаты земельного налога
Сроки уплаты земельного налога регламентированы ст.287 НКУ. В соответствии с п.287.3 ст.287 НКУ налоговое обязательство по плате за землю, определенное налогоплательщиками – юридическими лицами в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями по местонахождению земельного участка за налоговый период , который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца. Такой же срок установлен и для налогового обязательства по плате за землю, определенного в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, а также в месячной декларации (п.287.4 ст.287 НКУ). При этом, нужно помнить, что нормами НКУ не предусмотрен перенос срока уплаты земельного налога, в случае если предельный срок уплаты приходится на выходной или праздничный день.
Физическими лицами налог уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (п.287.5 ст.287 НКУ).
Законодательством для физических лиц предусмотрен ряд льгот по уплате земельного налога, говорит юрист. В частности, от уплаты земельного налога освобождаются:
— инвалиды первой и второй группы; физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
— пенсионеры (по возрасту) ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
— физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.
Для этих лиц предоставляются льготы на один земельный участок каждого вида в пределах норм, установленных Земельным кодексом:
— для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектара;
— для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок):
— в селах – не более 0,25 гектара,
— в поселках – не более 0,15 гектара,
— в городах – 0,10 гектара;
— для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара;
— для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара;
— для ведения садоводства – не более 0,12 гектара.
Граждане, имеющие основания для получения льгот по уплате земельного налога, должны подать в органы ДФС документы, удостоверяющие их право на льготу.
Продление земельного моратория: почему собственники земли останутся бедными
За четыре года парламент должен был создать правила работы рынка. Но когда сроки начали подходить — запрет продлили еще на год.
И так уже 13 лет.Украинцы против продажи земли, но отдают ее за копейки первому встречному. Об этом свидетельствуют результаты совместного опроса КМИС, Центра им.
Разумкова и Социологической группы Рейтинг. Согласно опросу, если бы сегодня проводился референдум по продаже/купле земель сельскохозяйственного назначения, то украинцы проголосовали бы так: 72% — против, 13% — за, 5% — не голосовали бы, еще 10% — не смогли ответить.И это при том, что сами собственники земли продают свою землю в обход закона первому, кто предложит за нее хотя бы 1000-1500 долларов.
Хотя ее стоимость в два-три раза выше. Всемирный Банк подсчитал, что цены на украинскую земли подскочат до 3 – 3,5 тыс. долларов за гектар.Самая ходовая схема по которой продают землю — сдача в аренду на 50 лет.
Земельный налог — 2021: начисление
Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка (ст.288 НКУ).
Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором. В тоже время, п.288.5 ст.288 НКУ предусмотрены ограничения на размер арендной платы (см. Таблица 3).
Для определения размера земельного налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка (НДО) земельных участков.
Данные о НДО оформляются в виде выписки из технической документации , которая выдается плательщику платы за землю соответствующими органами исполнительной власти по вопросам земресурсов.
Нормативная денежная оценка земли, исходя из которой рассчитывается сумма платы за землю и арендной платы, подлежит индексации. Ежегодно центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов обязан рассчитывать величину коэффициента индексации НДО земель, на который индексируется НДО сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, по формуле приведенной в п.289.2 ст. 289 НКУ. В расчете коэффициента учитывается индекс потребительских цен за предыдущий год. Согласно п.289.2 ст. 289 НКУ, в случае если индекс потребительских цен не превышает 110 %, такой индекс следует применять со значением 110. В соответствии с п.289.3 ст. 289 НКУ ежегодно не позднее 15 января информация о коэффициенте индексации НДО земель должна быть доведена до органов ГНС, землевладельцев и землепользователей.
Коэффициент индексации НДО земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения НДО земель. Т.е., общий (кумулятивный) коэффициент индексации по каждому участку рассчитывается как произведение ежегодных коэффициентов индексации, начиная с коэффициента за тот год, в котором получена такая справка (выписка), и заканчивая годом, предшествующим отчетному.
Плательщики налога на землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января, отмечает Мурзановская. Соответствующему контролирующему органу по месту расположения земельного участка не позднее 20 февраля текущего года подается налоговая декларация на текущий год. По установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам.
То есть, налоговое обязательство касаемое платы за землю – земельный налог и арендная плата – определено в декларации, уплачивается равными долями по месту расположения земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу. Срок уплаты – ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового месяца.
Физические лица уплачивают земельный налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (направляется или получается в органах ГФС), то есть до 29 августа текущего года.
Если налоговое уведомление-решение гражданин не получил, обращает внимание юрист Елена Мурзановская, он вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту расположения земельного участка.
Откладывать уплату земельного налога до последнего дня не стоит, отмечает Мурзановская, ведь со следующего дня предельного срока действующим законодательством предусмотрено применение штрафных санкций: в случае задержки уплаты налога до 30 дней – 10%, более 30 дней – 20% от суммы налогового долга – как для физических, так и для юридических лиц.
Местные налоги и сборы, объясняет юрист, которые являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин, устанавливают городские советы.
Ставка налога на земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более трех процентов от их нормативной денежной оценки, – комментирует эксперт.
Вместе с тем, специальным Положением о плате за землю определены ставки земельного налога в зависимости от категории пользователей земельными участками и имущественных прав на земельные участки (собственность, постоянное пользование и т.д.).
Договор аренды земли – основные пункты документа
Договорные отношения, связанные с арендой земли, порядок оформления договоров аренды определяются Законом Украины от 16.10.1998 №161-XIV «Об аренде земли». Согласно этому закону, передача земли в аренду закрепляется договором аренды, который заключается в письменном виде и удостоверяется нотариально. Что обязательно должно быть прописано в этом документе? Типовой договор об аренде земли, образец которого можно найти на сайте Минюста, содержит следующие данные:
- Паспортные данные, ИНН, реквизиты собственника пая и арендатора.
- Характеристики пая, земельного участка – кадастровый номер, местонахождение, размер, данные из сертификата на пай – номер, дата выдачи и кем выдан.
- Кадастровый план, по которому можно найти местонахождение пая. Если не указан кадастровый номер, нужно обратиться за изготовлением технической документации и пройти регистрацию в региональном Геокадастре, а также зарегистрировать право собственности в реестре прав на недвижимость.
- В договоре также должен быть указан срок действия договора. Для земли сельхозназначения это от 7 до 50 лет. В основном договор заключается на 15 лет.
- Все договоренности относительно расчетов за аренду – размер арендной платы, способ оплаты, сроки, индексацию размера арендной платы и прочие условия. Стоимость аренды не должна быть меньше 3% стоимости всего участка, она может выплачиваться как в денежной форме, так и в натуре, урожаем.
- В договоре также прописывается целевое назначение участка и условия землепользования для сохранения качества грунта. Например, следует избегать ежегодного высаживания культур, которые способны истощить почву – подсолнух, рапс.
- Необходимо подробно остановиться на ответственности сторон и условиях прерывания договора при нарушении договоренностей.
- В договоре должны быть указаны обременения и ограничения, касающиеся использования участка. Также важно прописать возможность или запрет на субаренду. Арендаторы имеют право сдавать в аренду землю и только при извещении об этом собственника или получении его согласия на это.
Расторгнуть договора можно при обоюдном согласии или по решению суда при желании одной стороны.
Для земель, находящихся в собственности юридических лиц, организаций, коммерческих компаний, государственных учреждений также государством предусмотрены льготы на налогообложение.
Освобождаются полностью от перечисления суммы налога, категории юридических лиц, к которым относятся оздоровительные, лечебные учреждения, санатории, общественные организации инвалидов и реабилитационные центры.
Относительно обществ инвалидов, стоит понимать, что льготы на налоги имею законные основания, если количество инвалидов не менее 50% в списках и фонд оплаты труда составит приблизительно 25% от общего количества расходов.
Если в контролирующие органы будут поданы неправдивые данные или нарушены требования сумма налога будет проиндексирована и назначен штраф.
Как заполнить декларацию по земельному налогу 2022 — образец
Образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу должен быть знаком каждому руководителю предприятия, который обладает землей.
Данный документ выглядит так:
- Титульный лист, в котором указываются личные и контактные данные;
- В первом разделе плательщики указывают сумму платежа, а также стандартизированные коды, которые находятся в открытом доступе;
- Во втором разделе подаются данные, необходимы для расчета платежа.
Необходимо указать в каких целях покупался участок. Если, например, он покупался для строительства, то следует прописать количество лет в течение которых идет стройка.
Также указывается:
- Какая именно часть принадлежит предприятию, поскольку бывает, что участок не полностью в ведомости фирмы;
- Наличие льгот кардинально меняет величину сбора, поэтому нужно внимательно заполнять все графы.
Представление и заполнение УД по плате за землю
Уменьшить начисления за март и апрель можно как по земельному налогу, так и по арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности. Оба этих платежа является составляющими платы за землю.
|
Напомним, что форма декларации для этих платежей одна, но по каждому из платежей подается отдельная декларация, причем по каждому коду КОАТУУ, где расположены земельные участки. |