Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Изменения, внесённые в форму декларации по НДС, связаны с запуском системы прослеживаемости, который состоялся 8 июля 2021 года. С помощью системы прослеживаемости регуляторы смогут отслеживать движение товара по всей цепочке — от производителя к конечному потребителю. Это позволит усилить меры борьбы с серым импортом и оборотом нелегальной продукции.
Листы НДС-декларации, заполняемые в зависимости от ситуации
|
Номер раздела НДС-декларации |
На что обратить внимание |
|
2 |
Заполните данные в разрезе каждого налогового агента по НДС. Ставьте прочерки, если нет каких-либо данных. Например, ИНН. Сумму налога к уплате в бюджет за налогового агента укажите по строке 060. |
|
3 |
Приведите данные по операциям реализации товаров, работ, услуг по ставкам 10% и 20%. Приложение 1 к разделу 3 заполняют на каждый объект недвижимого имущества отдельно. Актуально для компаний, которые совершали операции, облагаемые по ставкам 10% и 20%. |
|
4 |
Заполняют компании, которые отгрузили товары на экспорт, обосновали и подтвердили применение ставки 0% документами. |
|
5 |
Заполняют организации, которые проводили операции, облагаемые по ставке 0%. При этом в расчете за I квартал отражают вычеты, которые фактически были в IV квартале. Например, компания собирала все документы, подтверждающие нулевую ставку в предыдущем квартале, но выполнила все условия только в текущем. |
|
6 |
Заполняйте, если не получилось подтвердить право на ставку 0%. Напоминаем: на то, чтобы представить подтверждающие документы, закон дает 180 дней. |
|
7 |
Заполняйте, если были операции, которые не облагаются НДС:
|
|
8 |
В электронном виде раздел представляет собой книгу покупок в табличном формате. Приводим большинство данных из счетов-фактур, которые получили от поставщиков и сформировали сами при восстановлении налога. В бумажном отчете заполняем отдельный лист раздела 8 на каждую счет-фактуру. Заполняют организации, которые заявляют налоговые вычеты. |
|
9 |
Здесь – сведения из книги продаж. Порядок заполнения аналогичен правилам заполнения раздела 8. В электронном формате раздел 9 предоставляем в виде таблицы из книги продаж. В бумажном отчете нужны данные каждого счета-фактуры, который выставили в адрес покупателей и заказчиков. А именно это счета-фактуры на реализацию и полученные авансы, в т.ч. сформированные при зачете НДС. Заполняют те, кто регистрировал счета-фактуры в книге продаж. Важно: Показатели в книгах покупок и продаж отражаем в рублях с копейками. В декларации начисленный к уплате НДС округляем до рублей. Разницу с книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина РФ от 15.10.2019 № 02-07-10/79001). Для проверки разделов 8 и 9 ФНС использует программу АСК НДС-2. |
|
10 |
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые получали счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по полученным счетам-фактурам. |
|
11 |
Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по выставленным счетам-фактурам. |
|
12 |
Раздел для компаний на спецрежимах, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК). Его также заполняют общережимники при выставлении счета-фактуры по необлагаемым операциям. |
Зачем потребовалось вводить новую форму декларации
В отличие от маркированных товаров за продукцией, подлежащей прослеживаемости, будут следить в рамках целой партии, а не одной единицы товара. Происходить это будет в документарной форме — продукция будет получать регистрационный номер партии товара (РНПТ), который нужно указывать в счетах-фактурах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС и т.д. По РНПТ в документах и будут прослеживаться товары.
Чем чревата ошибка в 10 разделе декларации по НДС
Информация, перенесенная агентом в указанные разделы декларации из журнала, должна быть достоверной, поскольку данные между журналом учета СФ посредника, книгой продаж поставщика и книгой покупок приобретателя взаимосвязаны, что дает возможность контролирующим органам идентифицировать информацию в них. Любая неточность повлечет искажения налоговой отчетности и, как следствие, требования от ИФНС дополнительных объяснений.
Проверяя данные декларации в ИФНС автоматизированная программа:
- из журнала учета СФ агента установит продавца товаров, т.е. ООО «Дом»;
- отследит фиксацию НДС в книге продаж ООО «Дом» и в книге покупок ООО «Лето».
Какие разделы заполнять
Заполните декларацию по НДС за 4 квартал 2021 г. следующим образом:
- титульный лист;
- раздел 3. Он содержит расчет суммы налога по обычным операциям. Необлагаемые операции и операции по ставке 0% здесь не отражают;
- разделы 8 и 9. Сюда нужно перенести данные из книг покупок и продаж;
- раздел 1. Строка 030 заполняется, только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 не заполнять.
Дополнительно придется заполнить:
- раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент;
- раздел 7 — если были не облагаемые операции.
Разделы 10 и 11 сдают посредники (комиссионеры и агенты).
Старая декларация, утвержденная приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н, состояла из титульного листа и семи разделов. В новой декларации количество разделов увеличилось до 12.
Разделы 1—7 по названиям и составу показателей (за некоторыми исключениями, о которых мы расскажем ниже) соответствуют разделам 1—7 старой декларации. Разделы 8—12 являются новыми. В них отражаются сведения из книг продаж и покупок и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (налоговые агенты). А разделы 2—12 и приложения к разделам 3, 8 и 9 включаются в состав декларации при осуществлении соответствующих операций.
Обратите внимание, что представлять декларацию на бумажном носителе могут только налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика. Остальные лица должны представлять декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5, 6 порядка заполнения декларации). Общие требования к заполнению декларации не изменились.
Приложение 1 к разделу 8
Это приложение заполняется, только когда в книгу покупок вносились изменения по истечении налогового периода, за который представляется декларация. То есть когда имеются дополнительные листы к книге покупок. Сведения из них и переносятся в приложение к разделу 8.
На каждую запись из дополнительного листа покупок отводятся строки 008 и 010—180. По строке 008 отражается порядковый номер записи, а по строкам 010—180 — данные, указанные соответственно в графах 2—8, 10—16 дополнительного листа книги покупок.
По строке 005 показывается итоговая сумма налога по книге покупок. Ее значение берется из строки «Всего» книги покупок. Строка 005 заполняется только на первой странице приложения, а в остальных в ней ставится прочерк.
По строке 190 отражается сумма налога «Всего» по приложению 1 к разделу 8 декларации. Ее значение берется из строки «Всего» дополнительного листа книги покупок. Если дополнительных листов несколько, значение берется из строки «Всего» последнего дополнительного листа к книге покупок. Строка 190 заполняется только в последней странице приложения 1 к разделу 8, а в остальных страницах в этой строке ставятся прочерки.
Где фигурирует код вида операции по НДС?
Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:
- в декларации;
- учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).
В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:
- для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
- для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.
Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:
- 2 (строка 070);
- 3 (приложение № 1, код строки 020);
- 4 (строки 010, 060 и 090);
- 5 (строка 030);
- 6 (строки 010, 070, 110);
- 7 (графа 1).
Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:
- налоговым агентом (раздел 2);
- с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
- с применением ставки 0% (разделы 4–6);
- без обложения налогом (раздел 7).
В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:
- 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
- 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
- 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).
В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).
Согласно п. 44.3 Порядка в графе 2 по каждому коду операции налогоплательщиком либо налоговым агентом отражаются:
-
стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;
-
стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. 147, 148 НК РФ, п. 3, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС);
-
стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
При отражении операций,не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций (каждому из них) налогоплательщик заполняет показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.
В графе 3 указывается (п. 44.4 Порядка):
-
стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;
-
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ;
-
стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся плательщиками НДС.
В графе 4 отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, которые не подлежат вычету на основании п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ (п. 44.5 Порядка).
Состав декларации по разделам
Сам отчет состоит из двенадцати разделов.
| Плательщик | Операции | Состав декларации по НДС |
| Налогоплательщики НДС | Операции, облагаемые НДС по ставкам 10%, 18%, 10/110, 18/118 | Титульный лист;
Раздел 1; Раздел 3;Другие разделы и приложения при наличии соответствующих операций в налоговом периоде |
| Операции, облагаемые НДС по ставкам 10%, 18%, 10/110, 18/118;
Операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, при осуществлении которых возникают обязанности налогового агента |
Титульный лист;
Раздел 1; Раздел 2 (по каждому налогоплательщику); Раздел 3; Иные разделы и приложения при наличии соответствующих операций в налоговом периоде |
|
| Операции, облагаемые НДС по ставкам 0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118 | Титульный лист;
Раздел 1; Раздел 3; Разделы 4, 5, 6 Иные разделы и приложения при наличии соответствующих операций в налоговом периоде |
|
|
Важно! Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества), концессионер (по концессионному соглашению); доверительный управляющий (по договору доверительного управления) представляют декларации по каждому договору отдельно. |
||
| Налогоплательщики – иностранные организации | Операции, облагаемые НДС по ставкам 10%, 18%, 10/110, 18/118 | Титульный лист;
Раздел 1; Раздел 3; Приложение № 2 к Разделу 3; Иные разделы и приложения при наличии соответствующих операций в налоговом периоде |
| Лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ | В налоговом периоде (квартале) выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС | Титульный лист;
Раздел 1 с заполненными строками: 010 (ОКАТО), 020 (КБК), 030 (сумма налога к уплате). Примечание. Декларация представляется только за тот квартал, в котором выставлен счет-фактура. |
| Лица, применяющие специальные налоговые режимы | ||
| Налогоплательщики при осуществлении только операций, не облагаемых НДС | В налоговом периоде были только операции:
– перечисленные в п.п. 1-3 ст. 149 НК РФ (не подлежащие налогообложению); – (и/или) операции, не признаваемые объектом налогообложения по п. 2 ст. 146 НК РФ; – (и/или) операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ на основании ст.ст. 147, 148 НК РФ |
Титульный лист;
Раздел 1(с прочерками); Раздел 7 |
| В налоговом периоде по операциям, не облагаемым НДС, выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС | Титульный лист;
Раздел 1 с заполненными строками: 010 (ОКАТО), 020 (КБК), 030 (сумма налога к уплате); Раздел 7 |
|
| В налоговом периоде по операциям, не облагаемым НДС, выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
иные операции не осуществлялись |
Титульный лист;
Раздел 1 с заполненными строками: 010 (ОКАТО), 020 (КБК), 030 (сумма налога к уплате) |
|
| При выполнении обязанностей налогового агента в связи с осуществлением операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ | Титульный лист;
Раздел 1 (прочерками); Раздел 2 (по каждому налогоплательщику); Раздел 7 |
|
| Лица, применяющие специальные налоговые режимы | При исполнении обязанностей налоговых агентов в связи с осуществлением операций, перечисленных в ст. 161 НК РФ | Титульный лист;
Раздел 1 (с прочерками); Раздел 2 (по каждому налогоплательщику) |
| Лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ |
Правила заполнения разделов 4–6 декларации
Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.
Также в этом разделе присутствуют блоки информации:
- по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
- корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.
В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.
В разделе 5 указываются:
- имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
- не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
- итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.
В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.
Общие правила заполнения декларации по НДС
Минимальный состав НДС-декларации — титульный лист и Раздел 1. Остальные разделы заполняем и сдаем в составе декларации, если были соответствующие хозяйственные операции.
-
Титульный лист
На титульнике приводим основные сведения об организации (ИП): ИНН, КПП, название и т.п. Указываем отчетный год и код налогового периода.
-
Раздел 1
В первом разделе отражаем код по ОКТМО и КБК.
В строке 040 указываем сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим заполняем другие разделы, если для них есть показатели, в том числе разделы 3, 4, 5 и 6.
НДС к возмещению показываем по строке 050.
-
Раздел 3
Здесь приводим информацию непосредственно для расчета налога:
- операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам;
- вычеты.
- 1000 рублей – если налог уплатили или сумма по декларации равна нулю;
- Если налог не был уплачен, тогда 5% от суммы указанной в декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000рублей.
- Предоставить уточненную декларацию до окончания срока
- Подать уточненку до истечения срока оплаты платежа
- ИНН и КПП налогоплательщика, а если заполняет ИП, то в строке КПП ставим прочерки;
- номер корректировки: для первичного отчета — 0, для первого уточнения — 1 и т. д.;
- код налоговой инспекции;
- наименование компании или Ф.И.О. предпринимателя;
- сведения о реорганизации, если проводили ее для юрлица;
- номер телефона для связи с исполнителем;
- количество заполненных листов в декларации и приложении — подтверждающих документов;
- статус и Ф.И.О. того, кто подает декларацию: налогоплательщик или его доверенное лицо (для него еще нужны реквизиты доверенности);
- дата заполнения и подпись ответственного лица.
Отчет по НДС сдают в электронном виде до 25 числа месяца по итогам отчетного квартала.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция документа — от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.
| Поле | Показатель |
|---|---|
| Строка 010 графы 3 | Это выручка, отраженная по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 — НДС, отраженный по дебету счета 90.3. |
| Строка 070 графы 5 | Авансовый НДС, отраженный по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты). |
| Строка 090 графы 5 | Сумма, отраженная по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов). |
| Строка 118 графы 5 | Сумма, отраженная по кредиту счета 68 «НДС». Также строчку сверяйте с итоговой суммой НДС в книге продаж. |
| Строка 120 графы 3 | Сумма по кредиту счета 19. |
| Строка 130 графы 3 | Сумма по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов). |
| Строка 170 графы 3 | Сумма по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты). |
| Строка 190 графы 3 | Сумма по дебету счета 68 «НДС» без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период. Также показатель сверяйте с итоговой суммой НДС в книге покупок. |
| Строка 200 | Указываем налог, начисленный к уплате в бюджет. |
Правила и особенности заполнения декларации по НДС в 2021 году
| Раздел | Кто заполняет / Что отражается |
| Титульный лист | Все |
| Раздел 1 | Все |
| Раздел 2 | Налоговые агенты |
| Раздел 3 | Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату |
| Раздел 4 | Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности |
| Раздел 5 | Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет |
| Раздел 6 | Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде |
| Раздел 7 | Если есть операции, освобожденные от НДС |
| Раздел 8 | Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок |
| Раздел 9 | Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж |
| Раздел 10 | Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах |
| Раздел 11 | Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах |
| Раздел 12 | Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур |
Процесс передачи отчетных документов на рассмотрение
Согласно актуальному на сегодняшний день законодательству, регулирующему правоотношения, вся декларационная документация передается на рассмотрение по телекоммуникационным каналам связи, то есть посредством компьютера и сети интернет. Во время формирования папки бумаг и оформления отчетности, в обязательном порядке необходимо отслеживать актуальные изменения, касающиеся формата предоставления сведений.
Чтобы составить отчет налогоплательщик, отдающий отчисления, имеет по 25 суток с момента прохождения каждого трехмесячного периода, являющегося отчетным.
Обратите внимание! В бумажном виде предоставлять декларационный бланк на добавленную стоимость могут лишь те субъекты деятельности хозяйственного характера, которые имеют официальное освобождение от выплат на основании легальном, или же они плательщиками не признаны.
Какие данные аккумулирует раздел 10 декларации по НДС
10-й раздел необходимо формировать, если компания-посредник перевыставляет СФ. К примеру, если агент продает ТМЦ в интересах или по поручению заказчика, выступая от собственного лица, в этом разделе он обязан указать сумму реализации по СФ, переданному им приобретателю. Основой для формирования сведений в разделе 10-м является журнал учета выставленных СФ. А полученный от принципала (комитента) СФ на стоимость проданных ТМЦ, следует зафиксировать в разделе 11-м на базе сведений из журнала полученных СФ.
Таким образом, в разделе 10 аккумулируются сведения о выставленных СФ из первой части журнала, в разделе 11 – значения полученных СФ, зафиксированных во второй части журнала (кроме названия контрагентов).
Отметим, что в журнале учета счетов-фактур фиксируют лишь «транзитные» СФ, т.е. полученные/переданные/перевыставленные в связи с деятельностью посредника. Не стоит путать эти СФ с документами, выставляемыми заказчику на сумму вознаграждения от посреднической деятельности – они указываются в разделе 9, откуда попадают из книги продаж посредника, и речь о них в данной публикации не идет.
Какая предусмотрена ответственность за неподачу или ошибки в декларации
За непредставление налоговой декларации на работодателя и ответственное лицо может быть наложена административная ответственность, а также назначение штрафа. Размер штрафа зависит от:
Важно!!! ошибка в формате декларации по НДС штрафом не облагается.
Если НДС не оплачен, вам будет начисляться пеня, в случае неуплаты пени, могут заблокировать расчетный счет и обязать банк списать с вас сумму долга по пене. По самому неверному предоставлению декларации, налоговая инспекция направит требование с просьбой представить пояснения по данному факту.
Для того, чтобы избежать штрафа необходимо:
Детальная инструкция по заполнению декларации по НДС в 2022 году
Приведем пошаговую инструкция по декларации НДС для чайников в 2022 году.
Шаг 1. Оформляем титульный лист. В нем указываем:
Актуальный пример заполнения формы декларации по НДС за 3 квартал 2022 года — титульный лист.