Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Документы для обособленного подразделения в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Пунктом 7 ст. 226 НК РФ установлено, что сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у физического лица, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.
То есть по общему правилу НДФЛ должен перечисляться отдельно по головной организации и обособленному подразделению. НДФЛ, относящийся к суммам дохода работников ОП, должен перечисляться по месту нахождения (месту постановки на учет) этого ОП.
ФНС России в письмах от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@, от 03.08.2011 N АС-4-3/12547 разъяснила, что при перечислении НДФЛ за работников ОП следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному ОП с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ. Производить уплату налога централизованно, одним платежным поручением по месту нахождения головной организации как за работников головной организации, так и за работников ОП, по мнению ФНС, нельзя (письма УФНС по г. Москве от 28.04.2007 N 28-11/040726, от 01.07.2010 N 20-15/3/068888).
Налог на прибыль организаций
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены ст. 288 НК РФ.
Налогоплательщики — российские организации, в состав которых входят обособленные подразделения, производят исчисление и уплату:
-
сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в федеральный бюджет, — по месту нахождения головной организации без распределения этих сумм по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);
-
сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, — по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) (п. 2 ст. 288 НК РФ).
НДС целиком уплачивается в федеральный бюджет. В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации, но не филиалы, представительства или обособленные подразделения.
Организации, создавшие обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту постановки их на учет без распределения налога по обособленным подразделениям. Налоговые декларации по НДС представляются в налоговый орган по месту учета головной организации. Обязанность представления декларации по НДС в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации ст. 174 НК РФ не предусмотрена (письма УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028237, УМНС по г. Москве от 10.01.2003 N 11-14/1719).
Таким образом, уплата НДС и декларирование производятся по месту нахождения головной организации без распределения по обособленному подразделению.
Сроки регистрации обособленного подразделения
Когда обособленное структурное подразделение начинает работать, есть месяц, чтобы зарегистрировать его в ФНС, а также, если нужно, в ФСС и ПФР.
Иногда возникают сложности с определением срока деятельности. Обычно за нее принимают дату, указанную в приказе. Однако если ранее было арендовано помещение, нанят руководитель, налоговая может дату фактического начала деятельности привязать к договору аренды или трудовому договору.
Чтобы постановка на учет обособленного подразделения прошла без проблем и вопросов, подготовительный этап перед тем, как открыть обособленное подразделение ООО, лучше организовать таким образом, чтобы даты приказа, аренды, найма руководителя, максимально совпали или приказ был выпущен первым.
Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
Открывая обособленное подразделение ООО может нарушить целый ряд законов и правил. Чтобы этого не произошло, проще всего пройти всю процедуру под контролем налогового консультанта или организации, оказывающей услуги бухгалтерского консалтинга.
Важно обратить внимание на следующие ключевые моменты:
- Приказ об открытии обособленного подразделения по срокам должен максимально совпадать с арендой помещения и наймом руководителя, чтобы не возникло проблем с определением даты начала фактической деятельности.
- Сообщение о создании обособленного подразделения подают только при создании простого ОП. На это отведен месяц. Размер штрафа, начисляемого если не успеть сообщить вовремя или забыть – 200 рублей.
- Заявление об открытии обособленного подразделения для учета в ФНС передают не медленнее, чем за месяц с начала работы. НК за превышение срока предусмотрен штраф 10 000 рублей, а за ведение бизнеса без учета – 10% от доходов, но не меньше 40 000 рублей. Хотя к ОП подобные санкции, как правило, не применяют, ограничиваясь штрафом в 200 рублей, лучше сделать все вовремя. Начисленный штраф более двухсот рублей, можно опротестовать в суде. Прецеденты выигрыша подобных дел достаточно часты.
- За несвоевременный учет в ФСС предусмотрен штраф 5 000 рублей, если заявление об открытии обособленного подразделения было подано менее чем через 90 календарных дней, далее штраф – 10 000 рублей.
- Если компания на УСН открыла территориально обособленное подразделение, наделенное функциями филиала, то она автоматически утрачивает право на применение упрощенки. Если деятельность на ней велась, то следует доначислить налог на прибыль и НДС, предусмотренные ОСНО, с начала квартала, когда ОП начало деятельность. Самый проблемный НДС – его должны уплатить клиенты, которые уже получили услугу или купили товар без надбавки. В случае их отказа от доплаты, возместить ущерб придется компании за свой счет. Далее головная организация обязана применять ОСНО.
- На ЕНВД обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года такой режим налогообложения упраздняется. Организации, которые его применяли ранее обязаны перейти на УСН или ОСНО. Если у ООО есть филиалы, то ей доступен только переход на ОСНО.
Что такое обособленное подразделение
У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.
Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).
В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:
- торговые розничные сети;
- банковские организации.
Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2023 году.
О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».
Пакет документов для регистрации
Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.
На этом этапе действия организации заключаются в следующем:
- Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
- На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.
В приказе должно быть отражено:
- название нового подразделения;
- основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
- местонахождение подразделения;
- руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
- в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.
Пример приказа подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Документ подписывается руководителем головной компании.
- На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
- степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
- виды деятельности;
- функции;
- структуру управленческого аппарата;
- другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
- отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
- новой редакции учредительного документа.
Подготовить Положение об обособленном подразделении вам поможет образец, который составили эксперты КонсультантПлюс. Скачать его можно, получив бесплатный доступ к правовой системе.
После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.
Принять решение о создании филиала или представительства
Прежде чем приступить к процессу регистрации обособленного подразделения в 2023 году, необходимо принять решение о его создании. Это важный шаг, который потребует внимательного изучения законодательства и анализа текущих потребностей вашей компании.
Одним из первых шагов является ознакомление с законами и правилами, регулирующими создание и функционирование филиалов и представительств. Необходимо изучить основные положения Федерального закона «О коммерческих корпорациях» и других соответствующих нормативных актов.
Также важно изучить требования органов государственной регистрации и налоговой инспекции. Эта информация доступна на официальных сайтах соответствующих органов. Обратите внимание на необходимость предоставления определенных документов и сроки их предоставления.
Для более детального понимания процесса создания обособленного подразделения, вы можете ознакомиться с публикациями и руководствами, доступными на сайтах специализированных организаций и в налоговых программах. Часто такие материалы содержат широкое описание всех этапов и особенностей формирования филиала или представительства.
Также рекомендуется обратиться к юристу или специалисту по регистрации юридических лиц, который поможет вам разобраться во всех тонкостях и правилах создания обособленного подразделения.
Перед принятием решения о создании филиала или представительства, необходимо также учесть такие факторы, как численность сотрудников, минимальное количество работников, которое должно трудиться в филиале или представительстве в соответствии с законодательством, а также наличие необходимого имущества и полномочий для работы на его основе.
После принятия решения о создании филиала или представительства, вы можете приступить к следующим этапам процесса регистрации и получения свидетельства о регистрации.
Постановка на учет обособленного подразделения
Любое обособленное подразделение, в том числе филиал и представительство, нужно поставить на учет в ПФР и ФСС, если оно имеет счет в банке и будет осуществлять выплаты физлицам (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Для регистрации в ПФР необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями производить выплаты в пользу физлиц. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Направить сообщение нужно в течение месяца со дня издания приказа о наделении подразделения такими полномочиями (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Налоговая самостоятельно передаст сведения в ПФР.
Для постановки на учет в ФСС не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения нужно подать в отделение фонда по месту его нахождения (пп. 6, 9, 10 порядка регистрации и снятия с учета в ФСС РФ, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 29.04.2016 № 202н):
- заявление о регистрации по утвержденной форме (приложение 1 к Административному регламенту ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утвержденное Приказом фонда от 22.04.2019 № 217);
- справку из банка об открытии счета;
- документ, подтверждающий, что подразделение будет осуществлять выплаты физлицам (например, копию положения об обособленном подразделении, где указано, что оно самостоятельно выплачивает зарплату своим сотрудникам).
За нарушение 30-дневного срока на организацию может быть наложен штраф (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):
- 5 тыс. рублей при просрочке до 90 дней;
- 10 тыс. рублей при просрочке свыше 90 дней.
Cнятие с учета обособленного подразделения
Чтобы закрыть обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, достаточно снять его с учета в ИФНС и ФСС, если оно имело счет и производило выплаты сотрудникам.
Для этого нужно подать в налоговую службу сообщение по форме № С-09-3-2, утвержденной Приказом ФНС РФ № ЕД-7-14/632@. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о закрытии (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). За нарушение срока грозит штраф:
- организации в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ),
- генеральному директору — 300–500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Принять решение о создании филиала или представительства
Прежде чем приступить к процессу регистрации обособленного подразделения в 2023 году, необходимо принять решение о его создании. Это важный шаг, который потребует внимательного изучения законодательства и анализа текущих потребностей вашей компании.
Одним из первых шагов является ознакомление с законами и правилами, регулирующими создание и функционирование филиалов и представительств. Необходимо изучить основные положения Федерального закона «О коммерческих корпорациях» и других соответствующих нормативных актов.
Также важно изучить требования органов государственной регистрации и налоговой инспекции. Эта информация доступна на официальных сайтах соответствующих органов. Обратите внимание на необходимость предоставления определенных документов и сроки их предоставления.
Для более детального понимания процесса создания обособленного подразделения, вы можете ознакомиться с публикациями и руководствами, доступными на сайтах специализированных организаций и в налоговых программах. Часто такие материалы содержат широкое описание всех этапов и особенностей формирования филиала или представительства.
Также рекомендуется обратиться к юристу или специалисту по регистрации юридических лиц, который поможет вам разобраться во всех тонкостях и правилах создания обособленного подразделения.
Перед принятием решения о создании филиала или представительства, необходимо также учесть такие факторы, как численность сотрудников, минимальное количество работников, которое должно трудиться в филиале или представительстве в соответствии с законодательством, а также наличие необходимого имущества и полномочий для работы на его основе.
После принятия решения о создании филиала или представительства, вы можете приступить к следующим этапам процесса регистрации и получения свидетельства о регистрации.
Зарегистрировать подразделение в соответствии с требованиями законодательства
Для регистрации обособленного подразделения в 2023 году в соответствии с требованиями законодательства необходимо выполнить следующие шаги:
- Подготовить необходимые документы:
- Заявление о регистрации обособленного подразделения в установленном порядке;
- Устав обособленного подразделения, который должен быть согласован с головной организацией;
- Документы, подтверждающие наличие оборудованных и оборудованных рабочих мест в обособленном подразделении;
- Сведения о численности работников обособленного подразделения;
- Программа работы обособленного подразделения.
Документы на регистрацию обособленного подразделения должны быть сданы в налоговые органы по месту его открытия. Сроки сдачи документов определены 14-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
После рассмотрения документов и проверки соответствия требованиям законодательства, налоговый орган выдает свидетельство о регистрации обособленного подразделения.
После получения свидетельства о регистрации обособленного подразделения, необходимо сообщить об этом в соответствующие органы и учреждения, например, в Федеральную налоговую службу (ФНС) и Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
После регистрации обособленного подразделения, оно должно вести отдельный учет и отчитываться перед налоговыми органами в соответствии с требованиями законодательства.
Если в будущем возникнет необходимость закрыть обособленное подразделение, необходимо выполнить определенные процедуры, предусмотренные законодательством. Приказ о закрытии обособленного подразделения должен быть принят головной организацией, а изменения в ЕГРЮЛ и налоговые органы должны быть переданы в установленном порядке.
Запомните, что регистрация обособленного подразделения требует соблюдения определенных требований и процедур в соответствии с законодательством. Поэтому, перед вступлением в работу обособленного подразделения, рекомендуется проконсультироваться со специалистом или юристом, чтобы быть уверенным в правильности проведенных действий.
Отчет о персонале и ресурсах
Отчет о персонале и ресурсах включает в себя следующую информацию:
- Сведения о сотрудниках: Имя, должность, трудовой стаж, занимаемая должность, отдел, полная занятость/частичная занятость/временная занятость, заработная плата и даты приема на работу и увольнения (если применимо).
- Общая информация о персонале: Количество сотрудников, структура распределения персонала по отделам и должностям, а также возрастной состав персонала.
- Использование ресурсов: Информация о закрепленных за подразделением ресурсах, таких как помещения, оборудование, технические средства и материальные ресурсы.
Кроме того, отчет о персонале и ресурсах может также включать информацию о производительности, квалификации и повышении квалификации сотрудников, а также о ресурсоемкости отделов.
| № | Имя | Должность | Отдел |
|---|---|---|---|
| 1 | Иванов Иван | Менеджер | Отдел продаж |
| 2 | Петрова Анна | Бухгалтер | Финансовый отдел |
| 3 | Сидоров Алексей | Разработчик | Отдел разработки |
Отчет о персонале и ресурсах позволяет руководству оценить эффективность использования персонала и ресурсов, выявить возможные проблемы и пути их решения, а также принять решение о дальнейшем использовании ресурсов и перераспределении сотрудников в рамках организации.
Важно составить отчет о персонале и ресурсах с достаточной подробностью и точностью, чтобы руководство имело полную информацию для принятия обоснованных решений при закрытии обособленного подразделения.