Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение дивидендов в 2024 году учредителям ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2024 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2024 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2024 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2024 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Налоги с дивидендов учредителю в 2024 году
Так как дивиденды — это официальные доходы членов ООО, они облагаются налогами.
Если дивиденды выплачиваются физлицу, с них удерживается НДФЛ. Ставки стандартные:
- доходы резидентов облагаются по тарифу 13%;
- дивиденды нерезидентов — 15%
Для доходов резидентов страны установлены ограничения. Стандартная 13% ставка применяется к выплатам в рамках 5 миллионов рублей. Если дивиденды составят больше, то к части, превышающей лимит, применяется повышенная 15-процентная ставка.
Дивиденды предприятий облагаются налогом на прибыль. Ставки следующие:
| Получатель | Ставка налога |
|---|---|
| Отечественная компания | 13% |
| Российская компания, если она владела половиной уставного капитала организации, выплачивающей дивиденды, не менее полного года до принятия решения о выплате | 0% |
| Зарубежная компания | 15% |
Начисление дивидендов: проводки
1. Определение суммы дивидендов:
Первым шагом является определение суммы дивидендов, которую компания готова выплатить учредителю. Данная сумма может быть рассчитана на основе финансовых результатов компании, подготовленных на отчетную дату. Важно учесть, что сумма дивидендов должна соответствовать положениям закона и уставу компании.
2. Подготовка документов:
После определения суммы дивидендов необходимо подготовить соответствующие документы, которые позволят оформить начисление и выплату дивидендов. В основу этих документов положатся данные учредительного договора и учетной политики компании. Важно отметить, что дивиденды должны быть подписаны руководителями компании и учредителями.
3. Проведение проводок:
Следующий шаг — проведение проводок по начислению дивидендов в учетной системе компании. Для этого необходимо использовать соответствующие счета учета, указанные в учетной политике. Например, дивиденды могут начисляться на счет «Расчеты с учредителями». Важно учесть, что проводки должны быть согласованы с бухгалтером компании и соответствовать требованиям законодательства.
4. Обновление бухгалтерской отчетности:
После проведения проводок необходимо обновить бухгалтерскую отчетность компании, чтобы отразить начисленные дивиденды. Это может включать обновление баланса, отчета о прибылях и убытках, а также других финансовых отчетов.
5. Выплата дивидендов:
Последним этапом является фактическая выплата дивидендов учредителю компании. Для этого необходимо использовать соответствующие документы, например, платежное поручение. Также важно отметить, что выплаты дивидендов могут быть облагаемы налогом, поэтому необходимо учесть требования налогового законодательства и произвести соответствующие удержания.
В итоге, проведение операций по начислению дивидендов требует выполнения ряда этапов, начиная от определения суммы дивидендов и подготовки необходимых документов, до проведения соответствующих проводок и фактической выплаты. Важно учесть также требования законодательства и учетной политики компании. Эффективное и правильное проведение всех операций гарантирует правомерность выплаты дивидендов и обеспечивает финансовую прозрачность компании.
Документы для подсчета
Дивиденды – уплата участнику общества части чистой прибыли. Прибыль рассчитывается согласно правилам бухгалтерского учета. Период, за который учитывается прибыль, определяется уставом ООО.
В 2018 году наступает срок платежей по результатам 2017 года, а также по итогам кварталов и полугодий 2018 года. Период, за который могут начисляться дивиденды, определяется учредительными документами общества и законодательными актами РФ.
Основными актами, которые определяют порядок этой выплаты, являются:
- 14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998;
- Налоговый кодекс РФ;
- устав общества;
- протокол очередного/внеочередного собраний участников ООО.
В связи с тем, что основные положения ФЗ «Об ООО» должны быть закреплены в уставе, учредителю или другому лицу, которое высчитывает размер дивидендов, достаточно ознакомиться с учредительными документами. Также нужно знать положения НК РФ, касающиеся порядка начисления, налогообложения и выплат членам общества.
СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ОФЕРТЫ
- Акцепт Оферты Заказчиком в соответствии с п. 1.3. настоящей Оферты, влечет заключение Договора оказания юридических услуг на условиях Оферты (статья 438 Гражданского Кодекса РФ).
- Договор вступает в силу с момента Акцепта Оферты Заказчиком и действует:
- до момента исполнения Сторонами обязательств по Договору, а именно оплаты Заказчиком стоимости Услуг и оказания Исполнителем юридических услуг, акцептированных Заказчиком.
- до момента расторжения Договора.
- Исполнитель оставляет за собой право внести изменения в условия Оферты и/или отозвать Оферту в любой момент по своему усмотрению. В случае внесения Исполнителем изменений в Оферту, такие изменения вступают в силу с момента опубликования, если иной срок вступления изменений в силу не определен дополнительно при их опубликовании.
Когда должны перечисляться налоги с дивидендов?
Ни компании, ни физические лица – получатели дивидендов, самостоятельно не перечисляют налог в бюджет. Исключение составляют случаи получения гражданами дивидендов от иностранной компании. Также налог может быть уплачен на основании налогового уведомления.
В остальных же ситуациях налоги с дивидендов перечисляют налоговые агенты.
Начиная с 2023 года, установлены новые сроки перечисления НДФЛ и налога на прибыль.
Удержанный НДФЛ за период с 23 числа прошедшего месяца по 22 число текущего месяца, перечисляется до 28 числа текущего месяца. Особый порядок предусмотрен для декабрьских и январских выплат.
Удержанный НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря, перечисляется в последний рабочий день года. Удержанный НДФЛ за период с 1 января по 22 января, перечисляется до 28 января.
Налог на прибыль удерживается у компании — получателя дивидендов и перечисляется в бюджет не позже 28 числа месяца, следующего за месяцем перечисления.
Распределение дивидендов между учредителями ООО
Общепринято, что распределение ДИЧП ООО между ее учредителями происходит пропорционально их долям в УК. Тем не менее учредители ООО вправе установить иной порядок. Например, на общем собрании может быть решено, что ЧП распределяется равномерно между всеми учредителями ООО. Этот момент регулируется вторым пунктом 28 статьи ФЗ №14.
Допустим, что величина распределяемых доходов фирмы между двумя учредителями – 1 000 000 рублей. Доли участников составляют 30 % и 70 % соответственно. При этом в уставе ООО содержится указание на то, что выплаты распределяются не пропорционально долям учредителей в УК, а в равных частях. Таким образом, каждый учредитель должен получить по 500 тыс. рублей.
Согласно закону РФ такой порядок распределения может применяться организациями, но термин «дивиденды» подразумевает пропорциональное распределение долей в УК. Ключевым является слово «пропорционально» и оно же становится препятствием в определении выплат с целью исчисления налоговых платежей. Несмотря на отсутствие возможности непропорционального распределения ДИЧП, налоговики считают, что распределенная таким способом часть прибыли не должна быть признана дивидендами при расчете налогов.
Как сократить расходы на выплату дивидендов учредителю ООО
Налогообложение дивидендов учредителям ООО предусматривает возможность использования нулевой ставки по налогу на прибыль. Для этого должны быть выполнены некоторые условия.
Исходя из первого подпункта п. 3 284 статьи Налогового кодекса РФ ставка 0 % применяется российскими компаниями – получателями ДИЧП в том случае, если они на день принятия решения о выплате имеют в собственности:
- не менее пятидесяти процентов вклада (долей) в УК (складочном капитале) или фонде фирмы, производящей выплату;
- депозитарные расписки, подтверждающие правомерность получения ДИЧП, величина которых составляет более пятидесяти процентов от общей суммы выплачиваемых дивидендов.
Периодичность и сроки
Дивиденды могут быть выплачены не чаще, чем один раз в квартал. Обычно они выплачиваются по итогам квартала, полугодия либо года. Как именно их выплачивать — это решение принимают сами участники Общества. Более того, они вправе и вовсе не выплачивать дивиденды.
Крайний срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней с даты, когда принято такое решение. Более конкретно срок и порядок выплаты прописывается в уставе или оформляется решением общего собрания. Если такие положения не определены, то считается, что установлен срок 60 дней.
Если дивиденды не выплачены в срок, участник в течение следующих трех лет может истребовать их выплату. Спустя 3 года неистребованные дивиденды превращаются в нераспределенную прибыль ООО.
Когда нельзя выплачивать дивиденды
Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться для принятия решения о распределении прибыли. Базовым является следующее: стоимость чистых активов Общества до и после выплаты дивидендов должна быть больше его уставного капитала и резервного фонда. Если это не так, то дивиденды не выплачиваются.
Прочие условия таковы:
- все участники Общества должны полностью оплатить свои доли в его уставном капитале;
- если ранее кто-то из участников выходил из ООО, к моменту распределения прибыли им должна быть полностью выплачена действительная стоимость их долей;
- до и после выплаты дивидендов Общество не должно выказывать признаков банкротства.
При расчете налогов на дивиденды в 2024 году в России были внесены значительные изменения. Эти нововведения влияют на величину налоговых ставок, порядок уплаты налогов и обязанности налогоплательщиков.
Согласно новым правилам, налог на дивиденды взимается по ставке 15%. Однако существуют некоторые исключения, касающиеся налогообложения инвестиционного контента, паевых инвестиционных фондов и инвестиций через налоговые агенты.
Более того, введен новый порядок учета исходящего налога на дивиденды, который требует, чтобы компании-агенты выплатили налоги в бюджет до выплаты дивидендов инвесторам. Это новшество позволяет государству гарантировать, что налоги будут уплачены в полном объеме и своевременно.
Также стоит отметить, что введены новые правила учета и налогообложения иностранных дивидендов, которые упрощают процедуру получения дивидендов от зарубежных компаний.
В целом, новые правила налогообложения дивидендов в 2024 году создают более прозрачную и эффективную систему расчета и уплаты налогов, снижают возможности для налоговых уклонистов и обеспечивают стабильные доходы бюджета.
Изменения налогообложения дивидендов
В 2024 году в России вступили в силу изменения в налогообложении дивидендов. Появилась новая ставка налога с дивидендов в размере 15%. Это означает, что дивиденды будут облагаться налогом в размере 15% от их суммы.
Ранее действовала прогрессивная шкала налогообложения дивидендов, согласно которой ставка налога зависела от размера дохода. По новым правилам все дивиденды будут облагаться одной единой ставкой в размере 15%.
Также был введен новый порядок уплаты налога на дивиденды. Теперь налог должен быть уплачен в течение 15 календарных дней со дня получения дивидендов. Если налог не будет уплачен в срок, предусмотрены штрафы и пени.
Изменения в налогообложении дивидендов вступили в силу с 1 января 2024 года и коснулись всех получателей дивидендов, включая физических и юридических лиц. Теперь компании и инвесторы должны учесть новую ставку налога при планировании выплаты и расчета дивидендов.
Эти изменения в налогообложении дивидендов направлены на упрощение системы налогообложения и повышение прозрачности. Новая единая ставка позволит сократить бюрократические процедуры и упростить расчеты по налогу с дивидендов. Однако они также могут повлечь за собой увеличение налоговой нагрузки на получателей дивидендов.
Особенности налогообложения иностранных дивидендов
Для иностранных инвесторов это означает, что они могут столкнуться с двойным налогообложением: в стране их резидентства и в стране, где осуществляется выплата дивидендов. Для снижения данного риска многие страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения, которые предусматривают особые налоговые льготы или снижение ставок налога на иностранные дивиденды.
Однако в 2024 году в России введены новые правила налогообложения иностранных дивидендов. В соответствии с данными изменениями, резиденты России будут обязаны уплатить налог на дивиденды, полученные из иностранных источников, в размере 15%. Одновременно установлен порядок возврата российского налога, заплаченного за рубежом, который может быть осуществлен путем учета налоговой базы по налогу на прибыль юридических лиц или с восстановлением удержанных налогов из иностранных дивидендов.
Таким образом, новое законодательство по налогообложению иностранных дивидендов в России позволяет резидентам страны уплачивать налог на дивиденды при их получении с учетом налогов, уплаченных за рубежом. Это может повлиять на решение инвесторов об инвестировании в иностранные акции и получении дивидендов от них.
Обязанности компаний по выплате дивидендов
Компания, которая решила выплачивать дивиденды своим акционерам, имеет определенные обязанности в отношении этого процесса. Во-первых, она должна составить список лиц, имеющих право на получение дивидендов. Этот список создается на основе реестра акционеров компании.
Далее, компания должна определить размер дивидендов и процент, который будет выплачиваться каждому акционеру. Решение об этом принимается на общем собрании акционеров и формализуется соответствующим решением или протоколом.
Компания также обязана выбрать способ выплаты дивидендов. Это может быть банковский перевод, выплата чеком или иным подходящим способом, который будет удобен для акционеров.
После определения размера и способа выплаты, компания должна предоставить акционерам информацию о дате начисления и выплаты дивидендов. Эта информация может быть представлена в виде уведомления или письменного извещения.
Наконец, компания должна провести процедуру начисления и выплаты дивидендов акционерам в установленные сроки. Сумма дивидендов должна быть перечислена на счет акционера или передана ему в соответствии с выбранным способом выплаты.
Таким образом, компания, выплачивающая дивиденды, должна точно выполнять все эти обязанности, чтобы обеспечить правильный и своевременный процесс выплаты дивидендов своим акционерам.
Правила выплаты дивидендов учредителям
1. Решение об выплате дивидендов. Принятие решения об выплате дивидендов происходит на общем собрании участников (акционеров) компании. Участники принимают решение о размере дивидендов и сроках их выплаты.
2. Учет выплаченных дивидендов. Все суммы выплаченных дивидендов должны быть отражены в учете предприятия. Отчет о выплаченных дивидендах должен быть представлен в налоговую службу.
3. Уплата налогов. Выплата дивидендов учредителям облагается налогом. Сумма налога зависит от величины полученных дивидендов и может быть разной в разных странах. Уплата налогов происходит в установленные сроки.
4. Декларирование доходов. Учредитель обязан декларировать полученные дивиденды в налоговой декларации. При этом необходимо указать все полученные дивиденды и уплаченный налог.
5. Возможные ограничения. В ряде случаев могут быть установлены ограничения на выплату дивидендов учредителям, например, в случае неурегулированных долгов учредителя перед предприятием или при недостаточности прибыли предприятия.
Соблюдение правил выплаты дивидендов учредителям является важным аспектом финансовой деятельности предприятий и помогает обеспечить прозрачность и соблюдение законодательства в этой области.