Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный займ сотруднику от предприятия 2024 облагается НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.
Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.
Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).
Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:
- с суммы долга (прощенного);
- с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
- на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).
В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.
Кто может попросить ссуду на работе
Хотя работник не должен готовить массу документов в подтверждение своей платежеспособности, как это было бы с банковским займом, он должен соответствовать определенным требованиям.
Каждая организация самостоятельно определяет, кому из работников можно занимать деньги. Чаще всего при выдаче кредита ориентируются на характеристики самого сотрудника и его заслуги, например:
- личные качества (как работник выполняет свои обязанности, взаимодействует с коллективом и работодателем и т.д.);
- профессиональные результаты;
- стаж работы (как правило, доверие работодателя обычно заслуживают те, кто дольше трудится на его предприятии);
- размер зарплаты;
- наличие других непогашенных займов;
- цель ссуды и т.д.
НДФЛ с займа сотруднику
Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:
- 35 % — для резидентов;
- 30 % — для нерезидентов.
Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.
| Дата начала действия | Размер ставки рефинансирования |
|---|---|
| 18.12.2017 | 7,75 |
| 12.02.2018 | 7,5 |
| 26.03.2018 | 7,25 |
Как продлить беспроцентный займ
У этого продукта есть один существенный недостаток – при соответствующей необходимости его не получится продлить. Опция пролонгации по бесплатным займам не предусматривается по причине отсутствия начисляемых процентов.
В 99% случаев пролонгация займа активируется путем оплаты процентов, начисленных за время пользования средствами. В данном случае процентов нет, а значит, что и оплачивать будет нечего. При фиксированной оплате за пролонгацию, бесплатный займ перестанет быть бесплатным, так как клиент понесет затраты, чего не должно быть по условиям продукта.
Никакой скрытой схемы в предоставлении беспроцентного займа – нет. Все совершенно прозрачно, и единственные расходы клиента могут быть связаны с нарушением исполнения обязательств, о чем он предупреждается заранее.
НДФЛ с займа сотруднику
Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:
- 35 % — для резидентов;
- 30 % — для нерезидентов.
Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.
| Дата начала действия | Размер ставки рефинансирования |
|---|---|
| 18.12.2017 | 7,75 |
| 12.02.2018 | 7,5 |
| 26.03.2018 | 7,25 |
Нюансы заключения договора
При выдаче сотруднику займа важно грамотно оформить данную процедуру. К основным особенностям процесса относится следующее:
- договор составляется исключительно в письменной форме;
- делается два экземпляра, так как каждый участник соглашения должен получить данный документ;
- нередко к этому соглашению прикладывается акт приема-передачи денежных средств, который легко заменяется распиской;
- если сумма является значительной, то дополнительно составляется график платежей, на основании которого возвращаются деньги руководителю фирмы;
- если в тексте отсутствуют сведения о сроке, в течение которого получатель должен вернуть деньги, то заемщик должен возвратить средства в течение 30 дней с момента предъявления соответствующих требований заимодавцем;
- если в установленные сроки не перечисляются частично средства, то руководитель компании может потребовать выплаты всей суммы единовременно;
- допускается взимать с сотрудника штрафы при нарушении условий договора.
Обо всех условиях и правилах работник оповещается до непосредственного подписания контракта.
Выплата и возврат денежных средств по займу
Необходимые финансовые средства заемщик может получить одним из общепринятых способов, который заранее оговорен в договоре:
- наличными средствами на руки;
- переводом безналичных средств по указанным заемщиком реквизитам.
В каждом из этих случаев бухгалтерия организации обязана документально зафиксировать перевод средств для последующей отчетности, как по внутреннему финансированию, так и для налоговых органов.
Более важным вопросом выступает метод, которым заемщик будет возвращать полученные средства работодателю. Правда и тут нет особых сложностей. Можно осуществлять перевод денежных средств одним из трех способов:
- Внесение наличных средств в кассу предприятия.
- Удержание заемных средств из заработной платы сотрудника согласно оговоренному графику.
- Возврат средств на счета компании по указанным реквизитам наиболее удобным заемщику способом (перечисление посредством банковских операций и прочее).
Важным моментом выступает обязательное соблюдение методики возврата заемных средств. Это непременно указывается в заключенном соглашении и не может быть изменено в одностороннем порядке – только с согласия и по договоренности между работодателем и заемщиком.
Даже если сотрудник организации, взявший беспроцентный заем, по каким-либо причинам не внес оговоренные суммы по графику платежей, если договором предусматривается такой способ возврата – организация не вправе изымать финансы посредством отчисления из заработной платы сотрудника.
Заключение договора займа с работником
Когда работодатель предоставляет своему сотруднику заем, он заключает с ним соответствующий договор. Однако, это никак не относится к трудовым отношениям. Выдачу займа сотруднику относят к договорам ГПХ (договор гражданско-правового характера). Те взаимоотношения, которые в этом случае возникают между работодателем и работником, а точнее с займодавцем и заемщиком, регламентируются гл. 42 ГК РФ. Заключается договор займа при выдаче займа работнику в письменном виде, при этом в нем необходимо предусмотреть следующие условия:
- сумму займа;
- срок, в который работник должен вернуть предоставленные ему денежные средства,
- процентная ставка за пользование деньгами.
№ 03-04-05/56506 от 19.06.2023
Вопрос:Индивидуальный предприниматель получил беспроцентный заем от ООО, одним из учредителей которого он является. В каком порядке должен быть уплачен НДФЛ с дохода предпринимателя от экономии на процентах: самостоятельно индивидуальным предпринимателем или удержан налоговым агентом — ООО? Если налог должен удерживаться агентом, то за счет каких средств?
Ответ:Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.05.2023 и по вопросу о налогообложении доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено указанным подпунктом.
В соответствии с абзацами шестым — восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором — четвертом указанного подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
С учетом изложенного при несоблюдении условий, установленных абзацами седьмым — восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, при получении физическим лицом от организации беспроцентного займа дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком указанными заемными (кредитными) средствами не возникает.
В случае соблюдения какого-либо из условий, установленных абзацами седьмым — восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
На основании пункта 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Указанные российские организации именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса налоговыми агентами.
Пунктом 2 статьи 226 Кодекса установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 Кодекса.
Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 Кодекса при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.
Вместе с тем согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Таким образом, статьей 227 Кодекса предусмотрены самостоятельные исчисление и уплата налога на доходы физических лиц для физических лиц, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, только в отношении доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Одновременно сообщаем, что на основании пункта 90 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах. Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
- экономия на процентах
- материальная выгода
- беспроцентный заем
- НДФЛ
Что-то я не встречала вокруг себя людей, планирующих купить или купивших недвиж.
Минстрой может отменить налоговые вычеты на покупк.
ФЛ, ИП или ЮЛ. Ведь налоги с дохода от владения этими акциями ВСЕ выплачивают .
НДФЛ с займа сотруднику
Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:
- 35 % — для резидентов;
- 30 % — для нерезидентов.
Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2019 году ее значение уже дважды пересматривали.
| Дата начала действия | Размер ставки рефинансирования |
|---|---|
| 18.12.2017 | 7,75 |
| 12.02.2018 | 7,5 |
| 26.03.2018 | 7,25 |
Беспроцентный займ не является финансовым вложением, так как он не приносит организации никаких экономических выгод. Займ физическому лицу считается вложением, только средства выдаются под проценты.
Согласно Плану счетов беспроцентные займы, предоставляемые юридическим лицом физическому (в случае если заемщик не является работников организации) отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «расчеты по предоставленным займам».
Проводка будет выглядеть так:
- Д76 К50(51) – отражается предоставление займа физлицу с расчетного счета фирмы;
- Д50(51) К76 – отражается погашение заемщиком долга.
При выдаче беспроцентного займа сотруднику организации вместо 76 счета ставится 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Ввод документа Договор займа сотруднику
Для отражения операций по удержаниям в счет возврата займа (а также для регистрации материальной выгоды в случае применения пониженного процента по займу) в настройках расчета зарплаты (Настройка – Расчет зарплаты) должен быть установлен флаг Выдаются займы сотрудникам.
Условия предоставленного сотруднику займа регистрируются с помощью документа Договор займа сотруднику.
Раздел Зарплата – Займы сотрудникам
Кнопка Создать. Вид документа Договор займа сотруднику.
Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту организацию, с сотрудником которой регистрируется договор займа .
В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.
В поле Сотрудник выберите сотрудника, которому предоставляется заем.