Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Снижение налогов на УСН: 7 законных способов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году
Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).
Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.
Уменьшение налога для ПСН
В целом порядок действий для ПСН такой же, что и для УСН. Однако есть нюансы: так как сумма патента известна, то отправлять уведомление об исчисленных суммах не нужно. Вместо этого ИП должен сформировать уведомление об уменьшении суммы налога.
Обратимся к примеру:
ИП Сидоров взял патент на год и заплатил 80 000 руб. По закону предприниматель должен уплатить ⅓ от этой суммы в течение 90 дней с момента оформления патента, а оставшиеся ⅔ – до конца года.
Допустим, Сидоров решил оплатить и взносы, и патент в первом квартале 2023 года. Для этого ему нужно:
- Перечислить всю сумму взносов за год на КБК для ЕНП.
- Отправить заявление о распоряжении путем зачета на всю уплаченную сумму.
- Дождаться зачета от налоговой.
- Отправить в ИФНС уведомление об уменьшении суммы патента с указанием вычета и остатка.
- Перечислить остаток стоимости патента.
Как вариант, можно поступить иначе:
- перечислить ЕНС взносы в размере ⅓ стоимости патента;
- уменьшить первый платеж до нуля;
- до конца года перечислить остаток по взносам;
- сделать вычет по второй части патента;
- уплатить остаток (при наличии).
Снижение страховых взносов для малого бизнеса по новому налоговому режиму 2023 года
С середины 2022 года появилась еще одна льгота, дающая право на снижение УСН или освобождение от страховых взносов. Речь идет о новом налоговом режиме, который в тестовом варианте вводится в некоторых регионах. Например, новое схемой налогообложения смогут воспользоваться ИП в Москве, Московской области. Впоследствии новый режим будет распространен и на остальные регионы России.
Если предприниматель подаст заявление в ФНС и перейдет на новую схему оплаты налогов, то в дальнейшем:
- можно будет вообще не платить во внебюджетные фонды за себя;
- можно полностью освободиться от платежей в фонды за наемный персонал, но с одновременным увеличением ставки УСН (например, с 6% до 8% по УСН «Доходы).
Предприниматель может заранее просчитать, получит ли он экономию от освобождения от взносов и небольшого повышения налога. ФНС обещает открыть онлайн-сервис для расчетов на своем сайте. Если экономии нет, никто не может заставить ИП перейти на новую схему налогообложения.
Размер страховых взносов за сотрудников
Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:
- взнос на ОПС – 22%;
- взнос на ОМС – 5,1%;
- взнос на ОСС – 2,9%,
- взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.
В 2023 году ИП вправе уменьшать УСН на страховые взносы
В 2023 году у ИП на УСН сохраняется право – уменьшать “упрощенный” налог на страховые взносы.
| ИП на УСН «доходы» | ИП на УСН «доходы минус расходы» |
| ИП с объектом «доходы» считает налог со всех доходов и уменьшает его на взносы, уплаченные в отчетном периоде. ИП без работников – на все взносы за себя. ИП с работниками – на взносы за себя и на взносы с работников, но не более чем на 50% налога. | ИП на УСН «доходы минус расходы» все взносы, уплаченные за себя и за работников, включает в расходы и считает налог с разницы между доходами и расходами. |
Однако, напомним, что для уменьшения УСН на страховые взносы должно соблюдаться важное условие – взносы должны быть фактически уплачены.
Как налоговики поймут какой платеж поступил?
В 2023 году предусмотрено 2 способа «сообщить» налоговикам о том, какой именно налог/взнос был перечислен в составе единого налогового платежа.
Способ 1. Уведомление. С 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах зачета ЕНП в счет уплаты обязательств. Уведомление представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Способ 2. Платежка вместо уведомления. В 2023 году уведомления об исчисленных налогах и взносах можно представлять в виде платежных поручений. ИФНС на основании платежки-уведомления сама сформирует начисленные суммы. Важно правильно заполнить такую платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Из платежки инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог/взнос, какой у него период и какую сумму надо учесть.
Какой же вариант выбрать ИП для уменьшения УСН на страховые взносы в 2023 году? Какой способ больше подходит для уменьшения авансовых платежей? Рассказываем.
Какие страховые взносы платят на УСН
Индивидуальные предприниматели, без учета того, ведут ли они реальный бизнес и зарабатывают ли деньги, должны вносить в бюджет так называемые фиксированные платежи – страховые выплаты за себя в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Строго говоря, фиксированной сумма является только пока доход предпринимателя не превысит трехсот тысяч рублей за год, далее размер платы рассчитывается по специальной формуле. Кроме фиксированных, предприниматель может уплачивать за себя социальные взносы, которые идут, например, на оплату собственного декретного отпуска или больничных листов.
Обратите внимание
Минимальная величина фиксированных взносов ИП за себя регламентируется на законодательном уровне. В 2022году она 40 874 рубля: 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование и 8 426 рублей на обязательное медицинское страхование. Уменьшение налога на сумму страховых взносов 2022 года будет рассчитываться аналогично показателям 2021 года.
Если ИП наняты сотрудники, то за них также вносят в фонды страховые взносы, которые уже не относятся к фиксированным. В общей сложности сумма взносов равняется 30% от выплат, начисленных персоналу. Дополнительно работник должен быть застрахован от возможных травм и профзаболеваний. Размер платежей зависит от классификации опасности конкретной сферы бизнеса.
Возможное уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП зависит и от того, работают ли на предпринимателя наемные сотрудники. Уменьшение налоговых платежей отличается для ИП работающих в одиночку или нанимающих работников.
Какие страховые взносы уменьшают УСН в 2023 году
Согласно пункту 3.1 стать 346.21 Налогового Кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут снизить в 2023 году единый налог (налог, который уплачивается при применении упрощенной системы налогообложения) на сумму уплаченных страховых взносов. Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», необходимо чтобы были выполнены следующие ограничения:
- страховые взносы обязательно должны быть оплачены;
- сумма страховых взносов не должна превысить 50% от единого налога;
Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», единый налог можно уменьшить на следующие расходы:
- на пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, которое оплачено работодателем;
- на добровольные страховые взносы на личное страхование сотрудников при определенных условиях;
- на торговый сбор, если он относится к деятельности, которая находится на УСН;
- на фиксированные платежи, которые платят ИП, у которых нет наемных сотрудников
Все эти расходы также не должны превышать 50% от единого налога и должны быть оплачены, причем совсем неважно к какому периоду времени они относятся.
«Доходы минус расходы»
Лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством на режиме 15%, экономят на вычетах выплат абсолютно по-другому принципу. Все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников следует включить в графу расходов предприятия. Благодаря этому размер налоговых переплат сократится, поскольку для исчисления налоговых пошлин по объекту 15% используется формула:
(Прибыль) – (Затраты фирмы)
Последнее значение формулы распишем подробнее:
(Расходы фирмы) = (Расходы на бизнес) + (Отчисления) + (1% с превышения прибыли)
Процентных ограничений нет. Включать в затраты можно всю уплаченную в фонды сумму. Правда она должна быть уплачена в том периоде, за который хочется снизить аванс. Поэтому рассчитываться по страховым и пенсионным отчислениям лучше ежеквартально, как и в случае с рассмотренным ранее объектом.
От чего зависит, какие суммы уменьшают «доходный» налог
Когда возникает вопрос, какие взносы уменьшают налог УСН 6%, надо разобраться, кто будет делать вычет.
Если это юрлицо или ИП с работниками, то общая сумма вычета не может составлять более 50% от УСН-налога. То же самое касается фиксированных платежей ИП за себя.
Пример 4
Сумма исчисленного ООО «Беж» налога за 1-й квартал 2019 года — 1780 руб. а уплаченных взносов — 2300 руб. Тогда к уменьшению за квартал следует поставить сумму:
1780 × 50% = 890 руб.
А в бюджет следует уплатить:
1780 − 890 = 890 руб.
Когда ИП работает один, к вычету он имеет право применить всю сумму фиксированных взносов.
Пример 5
Сумма исчисленного УСН-налога ИП без работников по итогам 2019 года — 8900 руб., а сумма платежей в ПФР и ФОМС в 4-м квартале — 5600 руб.
Тогда уплате подлежит:
8900 − 5600 = 3300 руб.
А вот если сумма налога была бы меньше суммы уплаченных взносов, например 5000 руб. при величине взносов 5600 руб., то в уменьшение пошла бы сумма взносов, равная налогу (5000 руб.), и в бюджет ничего не надо было бы платить.
***
В соответствии со ст. 346.21 упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшать сумму исчисленного налога или авансового платежа на суммы уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных (за счет работодателя), перечисленного торгового сбора, платежей на ДМС. ИП без работников вправе снизить налог на величину взносов без ограничений, организации и ИП с работниками имеют возможность уменьшить свой налог только наполовину. К торговому сбору ограничение в 50% не применяется.
***
Еще больше информации по теме — в рубрике «УСН».
Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков
На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2021 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).
В 2021 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.
Каким образом происходит уменьшение налога при УСН
Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:
- «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
- «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.
Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:
- обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
- оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
- торговый сбор;
- платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.
Как надо правильно платить фиксированные взносы
Напомним еще раз, что в 2022 году сумма взносов за себя составляет 36 238 руб. за год, что является фиксированным платежом, не зависящим от МОТ. Перечислить эту сумму нужно строго до конца года, последние числа декабря – крайний срок! Все остальное – одной суммой или частями, одинаковыми частями или разными – решаете вы сами. Как вам удобно, так вы и платите. Никаких сроков по месяцам / кварталам нет, главное – заплатить эту сумму до конца года.
Большинство ИП на УСН делит эту сумму на 4 одинаковые части и платит поквартально: это делается для того, чтобы можно было равномерно в течение года вычитать взносы из налога и не переплачивать авансовые платежи. То есть, это деление на 4 равных части делается просто для удобства! Вы можете разделить всю сумму на 12 равных частей и платить каждый месяц, можете заплатить все 36 238 руб. одной суммой, можете распределить суммы между двумя кварталами, в которых у вас ожидаются наибольшие доходы – делайте так, как вам удобнее! Такое деление обосновано для УСН, когда ваши доходы по периодам действительно могут отличаться, например, из-за сезонности бизнеса.
На ЕНВД взносы лучше платить равными частями каждый квартал – при расчете ЕНВД в качестве базы используется вмененный доход, поэтому при отсутствии изменений в физических показателях сумма налога каждый квартал будет одинаковой!
Уменьшайте налог на страховые взносы
Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.
Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.
Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.
| Отчетный период | Доход нарастающим итогом | Налог по УСН | Уплаченные взносы нарастающим итогом | Фактический налог по УСН к уплате |
| 1 квартал | 1 200 000 | 72 000 | 17 000 | 55 000 |
| Полугодие | 1 950 000 | 117 000 | 34 000 | 28 000 |
| 9 месяцев | 2 400 000 | 144 000 | 51 000 | 10 000 |
| Год | 3 000 000 | 180 000 | 67 874 | 19 126 |
По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.