Как рассчитать НДС к уплате при экспорте?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать НДС к уплате при экспорте?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.

Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.

Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.

НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС

Порядок уплаты НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) установлен в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астане 29.05.2014) (п. 1 ст. 72 Договора).

Согласно пункту 2 статьи 1 Протокола «экспорт товаров» — вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь; Республика Казахстан; Российская Федерация; Республика Армения (ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Кыргызская Республика (ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 23.12.2014).

Под товарами понимаются реализуемые или предназначенные для реализации: любое движимое и недвижимое имущество, транспортные средства, все виды энергии.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если организация-экспортер в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров подтвердит обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола (п. 1, п. 5 Протокола). В общем случае такими документами являются:

• договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов), либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика);
• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена Евразийского экономического союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
• иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

Как оформить экспорт товаров в Казахстан

Среди государств, участвующих в Евразийском Экономическом Союзе установлены единые требования относительно документов для экспорта товаров. Казахстан в данном случае не является исключением.

Чтобы осуществить экспорт товаров в Казахстан, потребуются следующие документы:

• Договор, на основе которого осуществляется экспорт товаров в Казахстан. Очень важно, чтобы бумаги были правильно и разборчиво оформлены. Любые неточности или неясности могут задержать товары на границе с Казахстаном и вообще поставить вопрос о невозможности их экспорта.

• Заявление об экспорте товара и уплате НДС за ввоз покупателем. Важно, чтобы налоговая инспекция поставила на данном документе соответствующую отметку. Требуется, чтобы НДС за экспорт товаров в Казахстан был уплачен покупателем до двадцатого числа следующего месяца. Кроме того, требуется, чтобы экспортер тоже имел копию данного документа.

• Транспортная документация. Тут возможны варианты: транспортная накладная или УПД, которые должны быть подписаны водителем, а также должен стоять номер машины, которая перевозила продукцию на территорию Казахстана. Следует учесть, что далеко не все организации, которые осуществляют перевозку, способны правильно оформить бумаги. Это приводит к проблемам при экспорте товаров в Казахстан.

• Прочая документация, которая требуется по закону. Например, если сумма по договору более пятидесяти тысяч долларов, необходимо наличие паспорта сделки.

Экспорт товаров в Казахстан при УСН

Все государства, которые состоят в Евразийском экономическом союзе, соблюдают единые правила налогообложения экспорта и импорта товаров. Когда речь идет об экспорте товаров из России в Белоруссию, Армению, Казахстан и Киргизию, эти требования применяются только к НДС. Что же касается остальных налогов по такой операции, то они должны быть выплачены в том же порядке, что и при реализации товаров контрагентам из России.

Если брать за основу точку зрения налоговой политики, то нет существенной разницы между экспортом в любое государство из ЕАЭС и прочие страны. Это означает, что в любом случае будет применяться нулевая ставка, и ее нужно подтвердить, подав соответствующую документацию в налоговую инспекцию.

Следует понимать, что при экспорте товаров в Казахстан эти правила применяются в отношении лиц/организаций, которые работают по общей системе налогообложения – ОСНО. А что касается УСН, то организации, которые работают на «упрощенке», практически не испытывают никаких сложностей при выходе на рынки других стран. Это происходит потому, что НДС за экспорт не включен в список исключений для лиц, использующих УСН (статья 346.11 НК РФ). Значит, им не стоит беспокоиться о сборе документации, «нулевых» счетах-фактурах, заявлениях, специальных декларациях и т. д. Все так, как будто товар продан в Россию.

Возврат налога и применение нулевой ставки

Если компания работает внутри страны, то, когда она приобретает товар, НДС рассчитывается и закладывается в стоимость по умолчанию. При продаже или перепродаже такого товара организация обязана начислить к уплате НДС по ставке 10% или 20% от стоимости. Лишь немногим организациям внутри страны предлагаются налоговые льготы. Чаще всего преференциями пользуются в особых экономических зонах и на территориях опережающего развития.

Но дело обстоит иначе, если организация расширяет свою географическую представленность и выходит на внешние рынки. Российские экспортеры не освобождаются от уплаты НДС, но им предоставляется налоговая преференция. Российский экспортер обязуется оплатить налог по ставке 0%. Помимо экспорта, согласно статье 151 Налогового Кодекса, преференция в виде нулевой ставки распространяется на несколько других таможенных операций, связанных с хранением.

Рассмотрим один небольшой пример. Допустим, компания приобрела товар на сумму 150 000 рублей для последующей перепродажи. Рассчитать НДС поставщику по ставке 20% не сложно, налог составил 20 000 рублей. Далее компания рассматривает два варианта: продать товар в России или реализовать его за рубежом. Детально рассмотрим оба варианта этой сделки.

Ситуация при продаже товара в России. Если планируется сбыт товара внутри страны, то сумма сделки составит 190 000 рублей, с учетом налога (20%) 38 000 рублей. От такой сделки необходимо перечислить в бюджет страны: 38 000 – 20 000 = 18 000 рублей. Прибыль от рассмотренной сделки — 40 000 рублей. Однако с учетом НДС к уплате чистая прибыль составит 22 000 рублей.

А теперь рассмотрим ситуацию с теми же исходными данными, но в случае продажи за рубеж — например, в Беларусь. Сумма продажи также составляет 190 000 рублей, однако при экспорте, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо нулевой ставки, организация также возвращает входной налог, который был уплачен при закупке. Таким образом, если доход организации составляет 40 000 рублей, можно рассчитать чистую прибыль. Для этого нужно прибавить возмещенный налог и получить величину чистой прибыли в размере 60 000 рублей.

Из рассмотренного примера можно сделать вывод, что экспортная деятельность приносит выгоду, в три раза превышающую доходу от деятельности в России. Но не стоит забывать: чтобы механизмы экспортной поддержки заработали, нужно доказать совершение экспорта всеми необходимыми документами, которые мы рассмотрим далее.

Кто вправе использовать ускоренный порядок возмещения НДС

По общим правилам возмещение НДС осуществляется налоговой инспекцией только после окончания камеральной проверки декларации по НДС, в которой налогоплательщик заявил налоговый вычет (ст. 176 НК). На этот возврат зачастую уходит очень много времени, с учетом того, что камеральная проверка декларации может быть несколько месяцев.

При этом некоторые налогоплательщики вправе использовать ускоренный (заявительный) возврат НДС до завершения камеральной проверки. В такой ситуации для возврата НДС нужно заявление налогоплательщика, а сам возврат производится «авансом» без проверки указанной в декларации информации. Возврат НДС в этом случае производится в течение 8-10 дней с момента подачи этого заявления.

Воспользоваться ускоренным возвратом НДС могут (п. 2 ст. 176.1 НК):

• компании, у которых общий размер уплаченных за 3 года налогов — не меньше 2 млрд. руб.;
• налогоплательщики, которые предоставили вместе с декларацией действующую банковскую гарантию;
• резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые предоставили вместе с декларацией договор поручительства управляющей компании;
• резиденты свободного порта Владивосток, которые предоставили вместе с декларацией договор поручительства управляющей компании;
• налогоплательщики, обязанность которых по уплате НДС обеспечена поручительством;
• участники налогового мониторинга;
• компании, осуществляющие производство вакцины для профилактики COVID-19, и сведения о них должны содержаться в регистрационном удостоверении этой вакцины.

Ограничения на заявительное возмещение НДС

Налогоплательщики, которые получили в 2022 году право ускоренно возвращать НДС, смогут реализовать его, однако с учетом некоторых ограничений.

Такие ограничения установлены по сумме налога, возместить которую разрешено в заявительной форме до завершения камеральной проверки декларации. Вернуть налог в данном случае можно только в сумме, которая не превышает общую сумму налогов и страхвзносов налогоплательщика (исключение — налоги, которые уплачены при перемещении таможенной границы РФ или в качестве налогового агента), уплаченную за предшествующий год.

Когда в заявлении на возмещение размер НДС больше указанной суммы налогов и страхвзносов за прошедший год, то налогоплательщик подает дополнительно банковскую гарантию или договор поручительства

(п. 2.2 ст. 176.1 НК).

Кроме того, ограничения установлены для неблагонадежных налогоплательщиков по НДС, в отношении которых у налоговиков есть сомнения в их добросовестности.

По новой схеме, если у ИФНС есть информация, которая указывает на несоблюдение налогоплательщиком правила расчета и уплаты НДС, ему будет отказано в ускоренном возмещении налога (абз. 2 п. 8 ст. 176.1 НК). Однако не уточняется, какие именно нарушения могут стать причиной отказа, но ими можно считать:

• необоснованное получение вычетов по налогу за прошлые периоды;
• занижение налогооблагаемой базы по НДС;
• несвоевременную уплату НДС;
• работу с компаниями-однодневками и др.

Промышленность государства

Как было упомянуто, промышленность Казахстана достаточно хорошо развита. К отраслям промышленности страны относятся:

• цветная металлургия, благодаря которой производится медь, цинк, магний, а также редкие цветные металлы;
• черная металлурги высокого качества, большая часть продуктов которой уходит на экспорт (по результативности данной отрасли Казахстан занимает восьмое место в мире);
• химическая, нефтеперерабатывающая, и нефтехимическая промышленность, на заводах которой, производится пластмасса, химические волокна, соединения из хрома и так далее;
• машиностроительный комплекс, который изготавливал кузнечное оборудование, металлорежущие станки, аккумуляторы (с недавних пор открылось новое производство, которое позволяет выпускать медицинское оборудование, дизельные двигатели, инвентарь для пищевой промышленности, электродвигателей и других производственно-технических изделий; развитие пошло благодаря привлечению иностранных организаций и частных инвесторов);
• изготовление строительных материалов (производятся цемент, шифер, мягкие материалы для кровли, линолеум, плитки для облицовки и ряд других строительных материалов);
• сельскохозяйственная промышленность Казахстана, являющаяся одной из основных производственных отраслей, приносящих доходы в бюджет (плодородная почва и благоприятные климатические условия способствуют выращиванию пшеницы, овса, ячменя и других зерновых культур, также выращивается множество технических культур: подсолнечник, лен-кудряш и даже табак; пустынные территории страны используются для организации сезонных пастбищ крупного рогатого скота);
• транспорт развит благодаря удобному территориальному расположения Казахстана, более того, страна имеет значительный потенциал в области транзитных перевозок;
• благодаря совокупности доступа к природным богатствам, расширенному рынку, стратегическому географическому расположению государства вложение финансовых средств представляет для иностранных инвесторов большой интерес;
• внешняя торговля с Казахстаном — экспорт товаров (основными статьями экспорта являются нефть, цветные и черные металлы, руды, зерновые культуры, машинное оборудование).

Товары, произведенные в Казахстане, пользуются спросом в связи с развитой инфраструктурой и благоприятными возможностями для производства. Кроме того, привлекательны условия ведения бухгалтерского учета и уплаты налога на добавленную стоимость.

Общие правила уплаты НДС при экспорте

Если переход права собственности на экспортируемый товар произошел до момента отгрузки со склада продавца, расположенного на территории РФ, то реализация должна облагаться НДС по ставке 18% или 10%.

Впоследствии, когда товар будет отгружен и вывезен из России в таможенной процедуре экспорта и у экспортера будут в наличии документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ, он сможет применить к данной операции нулевую ставку налога (Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-07-08/1914).

От реализации вывозимых товаров необходимо отличать собственно вывоз товаров, к которому могут быть применены различные таможенные процедуры (например, вывоз в таможенной процедуре экспорта).

При вывозе порядок уплаты налога зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары: при одних процедурах НДС на таможне уплачивается, при других ‒ нет (п. 2 ст. 151 НК РФ).

Возмещение НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте — процедура частая. Обусловлено это особенностями экспортных операций, а именно тем, что при применении ставки 0% НДС, выставленный покупателю, равен нулю. При условии покупки товаров для экспорта у плательщиков НДС, то есть когда входной НДС существует, возмещение НДС при экспорте становится неизбежным.

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Возмещение НДС включает нескольких этапов. Подробно о них мы рассказывали в другой статье.

Когда требуется аутсорсинг экспорта из России в Казахстан?

Услуги экспортера могут потребоваться как новичкам в этой сфере, которые только столкнулись с необходимостью продажи товаров за границу или покупки у иностранного контрагента, так и крупным компаниям, которые не хотят самостоятельно налаживать систему экспорта.
При первичном получении предложения от иностранного контрагента на поставки в Казахстан, мы поможем вам разобраться в том, как реализуется ВЭД сделка, подготовим все необходимые документы, сделаем расчет стоимости товара и доставки, предоставим коммерческое предложение.
Услуга контрактодержателя особенно будет выгодна поставщикам, которые осуществляют экспорт в Казахстан с НДС 20%, ведь при экспорте в страны ЕАЭС необходимо выставлять цену с НДС 0% и осуществить подтверждение нулевой ставки в налоговых органах.
В ряде случаев нецелесообразно самостоятельно заниматься экспортными поставками и последующей работой с контролирующими органами, лучше доверить задачу экспортной компании.
Тем организациям, которые ранее отказывали иностранным покупателям на запросы в экспорте из России в Казахстан, мы предлагаем расширить рынок сбыта и осуществлять поставки в страны дальнего и ближнего зарубежья при помощи нашей компании.

Экспорт в Казахстан: НДС и бухгалтерский учет

Если документы собраны по истечении указанного срока, то за период, когда собраны документы, необходимо выполнить следующие действия:

1. Ранее начисленный НДС по ставке 10 или 18 процентов принимается к вычету (п. 10 ст. 171 НК РФ).
2. В книге покупок регистрируется счет-фактура, составленный при неподтверждении ставки 0 процентов и зарегистрированный в книге продаж.
3. НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.

Декларация заполняется следующим образом:

• строка 010 раздела 4 — «Код операции»;
• строка 020 раздела 4 — сумма выручки от реализации на экспорт;
• строка 030 раздела 4 — сумма вычетов по подтвержденной экспортной операции;
• строка 040 раздела 4 — сумма налога, начисленная по экспортной отгрузке в связи с отсутствием документов;
• строка 050 раздела 4 — сумма вычета по товарам, участвующим в экспортной отгрузке.

Если документы, подтверждающие ставку 0, собраны, но права на вычет нет, то после возникновения такого права необходимо заполнить раздел 5.

После представления налогоплательщиком декларации по НДС с пакетом документов, подтверждающим право на применение ставки 0 процентов, налоговые органы начинают камеральную проверку обоснованности применения данной ставки (ст. 88 НК РФ).

В случае если налоговая принимает положительное решение, налогоплательщик оставляет за собой право применения ставки 0 процентов. А в случае отказа нужно будет представить «уточненку» и доплачивать неуплаченную сумму НДС в бюджет по данной отгрузке, а также пени и штраф за несвоевременную уплату налога.

См. также материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?»

Осуществляя отгрузку в страны ЕАЭС, в частности в Казахстан, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что налогоплательщик-экспортер, в соответствии с действующим законодательством, не начисляет НДС с данной реализации.

Однако к таким отгрузкам налоговые органы относятся очень подозрительно и досконально изучают документы, обосновывающие применение ставки. Но все же в рамках ЕАЭС экспортная отгрузка вызывает меньше вопросов со стороны контролирующих органов, чем при экспорте в другие государства, и экспортеру достаточно предоставить корректно оформленные:

• контракт;
• заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;
• товаросопроводительные документы.

Если все требования будут выполнены, то камеральная проверка пройдет с положительным результатом.

При продаже товара в Казахстан в 2021 году действует 0% ставка НДС (нулевая ставка). В теории данный факт выглядит заманчивым условием для экспортёра. Однако, как показывает практика, возвратить экспортный НДС самостоятельно является не лёгким заданием даже для опытного бухгалтера.

На деле для возврата экспортного НДС, экспортёр должен предоставить налоговым органам множество документов, перечисление которых заняло бы у нас приличное время. Помимо этого, вас ждут ежеквартальные камеральные проверки по всей цепочке поставщиков и покупателей продаваемого вами товара. Если в конечном итоге, вам не удастся подтвердить факт экспорта, или в ваших предоставленных документах найдут какие-либо ошибки, то вам начислять 20% НДС, за проведённую сделку.

Экспорт из России в Казахстан – НДС

---

При экспорте товаров из России в Казахстан нулевая ставка НДС применяется при условии представления в налоговый орган пакета документов, включающего заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Казахстана об уплате НДС (об освобождении от НДС).

Документы, подтверждающие обоснованность нулевой ставки НДС при экспорте, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

Согласно п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса таможенного союза единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.

Основными документами, регулирующими порядок взимания НДС при вывозе товаров с территории РФ в Казахстан, являются:

• Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее — Соглашение);
• Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее — Протокол);
• НК РФ (в частности глава 21 НК РФ).

При этом приоритет имеют нормы Соглашения и Протокола (ст. 7 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Соглашения экспортом товаров является вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства — участника таможенного союза на территорию другого государства — участника таможенного союза.

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта (ст. 2 Соглашения).

В силу п. 1 ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Казахстана применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола.

На основании п. 2 ст. 1 Протокола для подтверждения нулевой ставки НДС организация-экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующие документы (их копии):

• договор (контракт) с учетом изменений, дополнений и приложений к нему, на основании которого осуществляется экспорт товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, с отметкой налогового органа государства — члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке, исполнения налоговых обязательств) (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств — членов таможенного союза);
• транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию Казахстана. Указанные документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ (отметим, что по мнению контролирующих органов, на транспортных и товаросопроводительных документах, представляемых в налоговые органы, не предусмотрено каких-либо отметок таможенного органа о вывозе товара (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.08.2010 N 16-15/086789));
• иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, предусмотренные законодательством РФ (уточним, что под иными документами следует понимать, например, договоры комиссии (агентские договоры, договоры поручения), если товары с территории РФ в государства — члены таможенного союза поставляются через посредников).

Отметим, что в настоящее время выписку банка при экспорте товаров в Республику Беларусь и Республику Казахстан в налоговый орган представлять не требуется (пп. 2 п. 2 ст. 1 Протокола, п. 1 ст. 165 НК РФ).

Прежде всего отметим, что каких-либо особенностей для отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с реализацией товаров на экспорт, действующим законодательством не предусмотрено.

Пункт 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) определяет, что доходами от обычных видов деятельности является в том числе выручка от продажи товаров. Следовательно, выручка от реализации товаров на экспорт на общих основаниях учитывается организацией-экспортером в составе доходов по обычным видам деятельности (на счете 90 «Продажи»).

Порядок отражения в декларации по НДС отгрузки товара в Республику Казахстан, учитывая, что полный пакет документов не собран

11.05.2016

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Овчинникова Светлана

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При экспорте в Республику Казахстан для подтверждения нулевой ставки по НДС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров необходимо представить в налоговый орган предусмотренный законодательством пакет документов. Собранный пакет документов представляется одновременно с представлением налоговой декларации по НДС.

Если полный пакет документов собран организацией в установленный срок, то операции по экспорту подлежат включению в налоговую декларацию за тот квартал, на который приходится день сбора пакета документов. В этом случае налоговая база по НДС и соответствующие налоговые вычеты отражаются соответственно по строкам 020 и 030 раздела 4 налоговой декларации.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст.

2 Таможенного кодекса Таможенного союза территории Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств — членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства — члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией, составляют единую таможенную территорию Таможенного союза (далее — ТС).

• При осуществлении сделок между налогоплательщиками (плательщиками) государств — участников ТС (в частности между Россией и Казахстаном) необходимо руководствоваться:
• — Договором о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее — Договор);
• — Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол) (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.);

— Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов (далее — Протокол об обмене информацией) (Санкт-Петербург, 11.12.2009);

— НК РФ. При этом приоритет имеют нормы Договора и Протоколов (ст. 7 НК РФ).

На основании п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан налогоплательщиком РФ применяется нулевая ставка НДС, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

1. Такими документами являются:
2. 1) договор (контракт), заключенный с налогоплательщиком Республики Казахстан, на основании которого осуществляется экспорт;
3. 2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера (российской организации), если иное не предусмотрено законодательством, в частности, РФ.

Отметим, что нормы п. 1 ст.

Схема экспорта в Казахстан из РФ

Страны входят в Таможенный союз, поэтому торговые отношения оформляются по упрощенной схеме. Главная особенность при вывозе товара в Казахстан – возможность воспользоваться нулевой ставкой НДС. Чтобы получить налоговую преференцию, необходимо выполнить ряд условий. Экспорт из России в Казахстан не представляет сложности для опытного участника ВЭД, если вы являетесь новым участником внешнеэкономической деятельности, предлагаем воспользоваться помощью опытного таможенного брокера.

Для российских компаний создана услуга контрактодержателя, которая предполагает совершение сделки с казахской стороной от имени клиента. Мы выкупаем товар и организовываем его отправку в Казахстан. Услуга включает оформление партии, взаимодействие с налоговыми службами. Логистический отдел продумывает самый быстрый и надежный способ доставки, лучший маршрут следования.

Если вы хотите экспортировать продукцию в Казахстан, предлагаем следующую схему сотрудничества:

• Компания-экспортер выставляет нашей фирме счет на товар с НДС.
• К счету прибавляем стоимость услуг таможенного брокера.
• Счет выставляется казахской стороне.
• С казахской компанией заключается внешнеэкономический контракт, с российской фирмой – договор.
• После оплаты товара средства переводятся к российской компании.
• Товар забирается со склада, оформляется.
• Партия перевозится через границу, доставляется казахской стороне.
• Происходит обмен документами.

Контрактодержатель позволяет клиенту избежать проверок таможенных и налоговых служб, заполнения бумаг, организации доставки груза. Мы берем на себя ответственность за оформление и перевозку партии, решаем все возникающие вопросы. Компания гарантирует прозрачную схему работы, выполнение всех взятых на себя обязательств. Все нюансы процедуры экспорта товаров в Казахстан прописываются в договоре.

Похожие записи:

• Кассация разъяснила, когда возможна новая индексация присужденных сумм
• Льготы по налогам для пенсионеров
• Моральные нормы: понятие, примеры, отличия от правовых норм