Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в налоговом учете рассчитать амортизацию основных средств линейным методом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Покажем, как начислить амортизацию линейным способом на примере. Неважно, нужно ли предварительно определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом (как для объектов ОС) или производится сразу расчет ежемесячной суммы, итоговые значения месячных сумм в бухгалтерском и налоговом учете все равно будут одинаковые.
Линейный метод начисления амортизации в налоговом учете
По ст. 259 НК в целях налогового учета налогоплательщики могут использовать при списании износа один из предлагаемых методов – линейный или нелинейный.
Если применяется линейный способ амортизации, суммы отчислений определяются ежемесячно и по каждому объекту в отдельности (п. 2 ст. 259).
Методику начисления амортизационных сумм необходимо закрепить в рабочей учетной политике компании. При этом нужно помнить о том, что по имуществу из 8-10 гр. (сооружения, здания, НМА, передаточные устройства) разрешается выбирать только линейный метод амортизации. Отметим, что установленную организацией методику расчета амортизации в налоговом учете допускается менять, но только с начала очередного налогового года. При этом изменять нелинейный способ на линейный метод амортизации можно 1 раз в 5 лет (п. 1 ст. 259).
Какой способ начисления амортизации выбрать
Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.
Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Лента или пленка, которая светится в темноте, полностью отличается от привычных нам светодиодных изделий. Единственное, что их объединяет – самоклеющаяся основа. Главное отличие здесь заключается в том, что подобная продукция в течение дня накапливает свет, а в темноте начинает светиться.
Вся светящаяся продукция на самоклеющейся основе в своем составе содержит специальный материал, который обладает светопоглотительными или светоотражающими свойствами.
Светящаяся в темноте лента обладает следующими свойствами:
- накопление энергии света. Притом за небольшой временной промежуток происходит довольно значительное накопление энергии;
- длительный период службы;
- отсутствие падения яркости свечения, а также ухудшения цветового спектра. Такая продукция на протяжении всего периода эксплуатации будет светить довольно ярко;
- стоимость полностью окупается преимуществами изделия.
Из-за этого светящиеся ленты активно используются для самых разнообразных целей. Особенно часто они используются для отделки потолка, украшение колеса на авто любой марки. С ее помощью можно легко украсить даже велосипед и сделать его более заметным в темноте.
При этом установка здесь чрезвычайно проста.
В каких случаях применяют
Линейный расчет применяют по отношению к материальным и нематериальным объектам. Длительность их эксплуатации либо полезного функционирования не должна быть меньше 1 года. Начальная стоимость имущества, которое подлежит амортизации – от 40 тыс. рублей.
Представленный способ в обязательном порядке применяют по отношению к зданиям и постройкам, если термин эксплуатации превышает 20 лет. Для объектов с другим сроком могут использоваться иные варианты расчетов отчислений.
Амортизации не подлежат:
- земельные участки;
- природные ресурсы;
- ценные бумаги;
- объекты капитального строительства (если оно не завершено).
Такие объекты не характеризуются износом, поэтому их стоимость нельзя включать в себестоимость производимой продукции либо предоставляемых услуг.
Как рассчитать амортизацию линейным способом: основные показатели
Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных.
Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:
- Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
- Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали ).
Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться. Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.
Формула амортизации линейным способом
Приведем для линейного метода амортизации формулы, позволяющие определить ежемесячную сумму амортизации (АМ) объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и гл. 25 НК РФ:
| Формула расчета амортизации линейным способом | ||
|---|---|---|
| в бухгалтерском учете | в налоговом учете | |
| для ОС (п. 19 ПБУ 6/01) | для НМА (п. 29 ПБУ 14/2007) | для ОС и НМА (п. 2 ст. 259.1 НК РФ) |
|
АМ = С / СПИ / 12 где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС; |
АМ = С / СПИ где С — первоначальная или текущая рыночная стоимость объекта НМА; |
АМ = С * К где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС или НМА; |
Достоинства и недостатки линейного метода
Основные достоинства линейного метода амортизации:
-
Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
-
Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
-
Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).
Преимуществом является и то, что законодательством предусмотрена возможность использования такого способа как в бухучете, так и в налоговом, что позволяет избежать возникновения разниц по ПБУ 18/02.
Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.
Линейные и нелинейные методы амортизации
Линейный метод амортизации является самым простым и наиболее широко используемым методом расчета амортизации для основных средств. Амортизационные отчисления записываются равными частями для каждой периода или интервала в течение всего срока службы основного средства.
Например стоимость компьютера — 10 000 российских рублей (руб.). Когда рассматривается функциональное и физическое снижение качества, установленный срок службы компьютера составляет пять лет. Таким образом, каждый год списывается сумма, равная 10 000 ÷ 5. Другими словами, амортизация составляет 2 000 руб. Поэтому можно рассчитать амортизацию для компьютера с помощью линейного метода.
Отличие нелинейных методов заключается в неравномерном распределении суммы амортизации в течение срока службы. В некоторых ситуациях это полезно организациям.
Лента или пленка, которая светится в темноте, полностью отличается от привычных нам светодиодных изделий. Единственное, что их объединяет – самоклеющаяся основа. Главное отличие здесь заключается в том, что подобная продукция в течение дня накапливает свет, а в темноте начинает светиться. Вся светящаяся продукция на самоклеющейся основе в своем составе содержит специальный материал, который обладает светопоглотительными или светоотражающими свойствами. Светящаяся в темноте лента обладает следующими свойствами:
- накопление энергии света. Притом за небольшой временной промежуток происходит довольно значительное накопление энергии;
- длительный период службы;
- отсутствие падения яркости свечения, а также ухудшения цветового спектра. Такая продукция на протяжении всего периода эксплуатации будет светить довольно ярко;
- стоимость полностью окупается преимуществами изделия.
Из-за этого светящиеся ленты активно используются для самых разнообразных целей. Особенно часто они используются для отделки потолка, украшение колеса на авто любой марки. С ее помощью можно легко украсить даже велосипед и сделать его более заметным в темноте.
При этом установка здесь чрезвычайно проста.
Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом
Для определения величины ежемесячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо иметь данные о первоначальной стоимости объекта, установить срок полезного использования и рассчитать амортизационную норму.
1. Первоначальная стоимость объекта
Первоначальная стоимость объекта рассчитывается путем сложения всех затрат на его приобретение или строительство.
2. Срок полезного использования (эксплуатационный период)
Срок полезного использования (эксплуатационный период) устанавливается путем изучения перечня (классификации) основных средств, в котором основные средства разбиты на амортизационные группы.
Если объект не указан в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:
- прогнозируемого времени использования;
- предполагаемого физического изнашивания;
- ожидаемых эксплуатационных условий.
Линейный способ амортизации – законодательные нюансы учета
По ст. 259 НК в целях НУ налогоплательщики могут использовать при списании износа один из предлагаемых методов – линейный или нелинейный. Если применяется линейный способ амортизации, суммы отчислений определяются ежемесячно и по каждому объекту в отдельности (п. 2 ст. 259). Методику начисления амортизационных сумм необходимо закрепить в рабочей учетной политике компании. При этом нужно помнить о том, что по имуществу из 8-10 гр. (сооружения, здания, НМА, передаточные устройства) разрешается выбирать только линейный метод амортизации – срок эксплуатации актива значения не имеет.
Обратите внимание! Установленную фирмой методику расчета амортизации по НУ допускается менять, но только с начала очередного налогового года. При этом изменять нелинейный способ на линейный метод амортизации можно 1 раз в 5 лет (п. 1 ст. 259).
Начисление износа производится с 1-го числа месяца за периодом ввода объекта в эксплуатацию, включая ОС, нуждающиеся в процедуре гос. регистрации прав (п. 4 ст. 259). Если имело место полное списание актива или же произошло выбытие по различным причинам, начисление амортизационных сумм завершается с 1-го числа месяца за месяцем выбытия (п. 5 ст. 259.1). Линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском учете регламентируется п. 18 ПБУ 6/01 наравне с другими, предусмотренными для целей БУ, способами.
Линейный метод начисления амортизации применяется как по отношению к вновь купленным ОС, так и к уже побывавшим в использовании. Суть расчетов заключается в первоначальном определении СПИ объекта в соответствии с Классификацией по Постановлению № 1 от 01.01.02 г. Затем устанавливается НА – норма амортизации при линейном методе высчитывается в процентном показателе, исходя из присвоенного имуществу СПИ (в месяцах). Подробные правила расчетных действий приведены далее.
Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.
Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.
Многие пытаются узнать что такое рентабельность простыми словами, чтобы быстро понять ей суть.
Как должен готовиться приказ о назначении ответственного за пожарную безопасность в офисе.
Сегодня, когда рынок осветительных приборов радует нас самыми разнообразными источниками света. Обычная люстра на потолке или светодиодная подсветка велосипеда не кажутся уже оригинальными и люди стремятся к чему-то новому и необычному. И вот здесь на помощь приходит совершенно нестандартный материал – светящаяся лента.
Это особенное изделие, с помощью которого даже самый простой велосипед станет выглядеть в темноте совершенно по-другому. Что следует знать об этом изделии, а также, каким образом можно сделать подсветку потолка или авто (тюнинг колеса и т.д.), расскажет наша статья.
Расчет начисления амортизации линейным способом – пример
Поясним на конкретном примере, как используется на практике линейный метод начисления амортизации.
В ООО «Гамма» 18.03.2020 г. был куплен деревообрабатывающий станок для производства мебели и принят на учет как основное средство по первоначальной стоимости 180 000,00 руб. Срок полезного использования станка был установлен 72 месяца, т.к. данное основное средство относится к 4-й амортизационной группе по Классификации основных средств.
ВАЖНО! Стоимость активов, относимых к ОС, в налоговом учете равна 100 тыс.руб., а в бухгалтерском — 40 тыс. руб. О различиях между бухгалтерским и налоговым учетом читайте в материале «Что относится к основным средствам предприятия».
Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за один месяц:
Ам = 180 000,00 х (1/72 × 100%) = 2 500,00 руб.
Поскольку при линейном месяце начисление амортизации стартует с месяца, идущего за месяцем принятием приобретенного станка на баланс, то начиная с 01.04.2020 г., в течение 6 лет (72 месяцев) ООО «Гамма» ежемесячно будет относить на расходы сумму амортизации в размере 2 500,00 руб.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы рассчитали и отразили в бухучете амортизацию. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Что собой представляет этот метод?
Линейный способ — это метод начисления, при котором перенос стоимости основных средств на готовую продукцию осуществляется равномерно в течение всего периода эксплуатации.
За основу таких расчётов берётся первоначальная стоимость. Это сумма всех расходов, потраченных на покупку актива, его доставку, монтаж и ввод в эксплуатацию.
Если предприятие проводило переоценку своего имущества, то в расчётах используется восстановительная стоимость.
Вычисление величины амортизации невозможно без установления длительности срока эксплуатации. Его продолжительность рекомендуется определять в соответствии с разработанным государством классификатором основных фондов. Однако возможен самостоятельный прогноз периода эксплуатации имущества. Для этого анализируются следующие факторы:
- физический износ, который связан с режимом и условиями работы;
- возможный срок использования, соответствующий мощности оборудования;
- нормативные акты и прочие юридические ограничения на время использования актива.
К положительным моментам использования этого метода относят следующее:
- простота расчётов, не нужно делать длительных вычислений и разбираться в сложных формулах;
- стоимость имущества равномерно переносится на готовую продукцию;
- амортизация рассчитывается по каждому объекту;
- данный метод используется в налоговом учёте;
- не требуется регулярных перерасчётов;
- подходит для начисления амортизации недвижимого имущества.
Наряду с плюсами есть и ряд недостатков, обусловленных особенностями производства:
- не учитывается ухудшение изначального состояния оборудования с течением времени;
- не берётся в расчёт моральный износ;
- не подходит для крупных организаций, которые используют технику неравномерно, то есть когда некоторые машины простаивают;
- не учитывается нагрузка на средства производства.
Отрицательные последствия использования линейного способа уступают плюсам. Именно поэтому его выбирает для учёта подавляющее большинство предприятий.
Когда выгодно применять?
Линейный способ часто именуют прямолинейным, равномерным.
Каждый месяц стоимость основного средства списывается одинаковыми суммами.
Когда это удобно? Прежде всего, в случаях, когда у объекта ОС продолжительный срок полезного использования.
Например, в налоговом учете линейный метод расчета является даже обязательным для зданий, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы.
Таким образом, равномерный способ отчислений удобен, если:
- у актива длительный СПИ;
- характеристики и возможности актива изменяются с течением времени медленно;
- объект равномерно эксплуатируется на протяжении всего срока службы;
- нет необходимости скорой замены или обновления основного средства.
Также зачастую метод применяется теми компаниями, которые хотят вести одинаковый учет в бухгалтерии и для налоговых целей.
Порядок расчета практически одинаковый, поэтому расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать.
Еще одной причиной можно назвать нежелание организации разбираться в нелинейных методах, проводить постоянный пересчет амортизации.