Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Связаться с Линией Консультаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Комплектующие к компьютерной технике (монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т.д.) не могут являться отдельными объектами основных средств, поскольку способны выполнять свои функции только в составе единого комплекса. Соответственно, компьютер должен учитываться как единый инвентарный объект основных средств, а приобретенные комплектующие к нему — как материальные запасы.
Документальное оформление
Необходимость замены монитора в рамках проведения ремонтных работ может быть подтверждена дефектной ведомостью. Форма указанного документа законодательно не утверждена, поэтому учреждение может разработать ее самостоятельно и утвердить в учетной политике. За основу может быть взят, например, акт о выявленных дефектах оборудования (форма ОС-16), утвержденный Постановлением Госкомстата России N 7 .
Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
К сведению. Самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 7 Инструкции N 157н.
После завершения работ по ремонту или модернизации компьютерной техники оформляется акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). Данные по проведению соответствующих работ вносятся в инвентарную карточку учета объекта нефинансовых активов (ф. 0504031).
Списание установленного в процессе проведения работ монитора оформляется актом о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Принятие к учету старого монитора (деталей, полученных после его разборки) осуществляется учреждением на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов об определении текущей оценочной стоимости монитора, акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103), акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) (если объект ликвидируется полностью), акта приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220).
Инвентаризация компьютеров по сети
В настоящее время существует большое количество специальных программ, которые позволяют оперативно выполнить инвентаризацию вычислительной техники. Для проведения описи автоматизированным способом необходимо, чтобы вся техника компании была подключена к единой сети. Порядок дальнейших действий приведен в таблице.
| Этапы контроля | Действия |
| Приобретение программы | Установка на главный компьютер (сервер) |
| Запуск приложения | Включение модуля просмотра |
| Опрос всех сетевых устройств | Подключение к сети и подготовка сведений для анализа |
| Систематизация данных | Формирование инвентарных отчетов |
Примеры применения статей 310 КОСГУ и 340 КОСГУ в 2020-2020 году
- медикаментов и перевязочных средств;
- медицинской техники, вживляемой в организм пациента;
- продуктов питания;
- горюче-смазочных материалов;
- строительных материалов;
- мягкого инвентаря, в том числе, имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону;
- запасных или составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и т.п.;
- спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
- кухонного инвентаря;
- молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел, независимо от их стоимости, подопытных животных, скота для убоя;
- кормов, средств ухода, дрессировки, экипировки животных;
- саженцев многолетних насаждений (посадочного материала), включая плодово-ягодные насаждения всех видов до достижения ими эксплуатационного возраста или до наступления плодоношения;
- материальных запасов в составе имущества казны и государственного материального резерва;
- бланочная продукция (кроме бланков строгой отчетности);
- другие аналогичные расходы.
Организации учета компьютерной техники в бюджетном учреждении
Зачастую, рассматривая данные проблемы, специалисты руководствуются исключительно «отвлеченными» методологическими принципами, не принимая во внимание складывающуюся практику организации ведения бухгалтерского учета компьютерной техники, реальные возможности бухгалтерии по формированию в учете полной и достоверной информации о таких основных средствах.
Второй вариант учета, по сути, является «компромиссным» — монитор и системный блок учитываются в составе единого инвентарного объекта, однако у организации не возникает необходимости в квалификации осуществляемых операций в качестве ремонта, модернизации, дооборудования и т.п.
Бюджетный учет компьютеров
Как правильно организовать учет компьютерной техники в казенном учреждении? На какие КВР и коды КОСГУ отнести расходы, связанные с приобретением компьютера и его отдельных комплектующих (запасных частей)?
Способ учета компьютерной техники. Согласно п. 7, 8 СГС «Основные средства»[1]) компьютер (рабочая станция) является основным средством, поскольку:
– имеет срок полезного использования более 12 месяцев;
– выполняет определенные самостоятельные функции;
– принадлежит учреждению на праве оперативного управления и используется в его деятельности неоднократно или постоянно;
– при его использовании возможно получение экономических выгод или полезного потенциала;
– первоначальная стоимость объекта может быть надежна оценена.
Основным средством (инвентарным объектом) в целях бюджетного учета признается (п. 45 Инструкции № 157н[2], п. 9, 10 СГС «Ос- новные средства»):
– объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями;
– отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения самостоятельных функций;
– обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, который предназначен для выполнения определенной работы. Таким комплексом признается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных в единый комплекс (на одном фундаменте), в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно;
– часть объекта имущества, в отношении которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала либо которая имеет отличный от остальных его частей срок полезного использования и стоимость которой составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества.
При этом объекты основных средств, срок полезного использования которых является одинаковым и стоимость которых не признается существенной (например, периферийные устройства и компьютерное оборудование), могут объединяться в один инвентарный объект и признаваться комплексом объектов основных средств согласно учетной политике учреждения (п. 10 СГС «Основные средства»).
Учет персональных компьютеров в казенном учреждении
- могут включаться как в состав АРМ, так и в состав самостоятельного объекта компьютерной техники;
- приобретаются за счет статьи 340 КОСГУ;
- в инвентарной карточке АРМ (самостоятельного объекта) указывается полный перечень принадлежностей с техническими характеристиками и заводскими номерами;
- на каждый объект наносится инвентарный номер АРМ (самостоятельного объекта);
- в случае, когда приобретенная принадлежность списывается на замену вышедшей из строя принадлежности соответствующего АРМ (самостоятельного объекта), стоимость списываемой принадлежности относится на затраты;
- в случае, когда в состав АРМ (самостоятельного объекта) включается принадлеж¬ность, которой ранее не было, стоимость списанной принадлежности относится на увеличение стоимости соответствующего АРМ;
- в случае, когда приобретается комплект составных частей и принадлежностей для комплектации нового АРМ, приобретение принадлежностей производится за счет статьи 340 КОСГУ, приобретенные принадлежности списываются на вложения в основные средства;
- в случае обмена аналогичных по функциональному назначению принадлежностей между разными АРМ (самостоятельными объектами), факт замены отражается в инвентарных карточках соответствующих объектов путем изменения данных о составе компонент объекта без изменения его балансовой стоимости.
Рекомендуем прочесть: Льготы воспитателя дс
Что есть что
- служат для комплектации АРМ;
- приобретаются за счет статьи 340 КОСГУ;
- в инвентарной карточке АРМ указывается полный перечень составных частей с указанием технических характеристик и заводских номеров;
Моральный износ компьютера как объекта основных средств происходит в несколько раз быстрее, чем физический.
При разграничении модернизации и ремонта компьютера определяющее значение имеет не то, как изменились его эксплуатационные характеристики, а тот факт, что сохраняется работоспособность инвентарного объекта, не изменившего выполнение своих функций в целом. …расходы при замене вышедших из строя элементов компьютерной техники относятся к расходам на ремонт основных средств, учитываемым в порядке, установленном ст. 260 Кодекса». Исходя из норм п.
2 ст. 257 НК РФ и выводов из приведенного Письма нельзя признать замену монитора по причине поломки модернизацией компьютера и увеличивать его первоначальную стоимость, поскольку первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Учет персональных компьютеров в казенном учреждении
Из Указаний № 180н к обсуждаемой теме имеет отношение формулировка в комментариях к статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ. Согласно ей на статью 340 относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам, в т. ч. запасных и (или) составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и т. п.
- отнесение объекта к основным средствам или материальным запасам зависит от ряда параметров (срок полезного использования, отнесение к составным частям или самостоятельным объектам), которые прямо в нормативных документах не зафиксированы, но решаются в учреждении: инвентарной комиссией, учетной политикой;
- для подтверждения правоты при выборе статей 310 или 340 КОСГУ бухгалтеру пришлось бы предоставлять в ОФК протокол заседания инвентарной комиссии или учетную политику, что не предусмотрено нормативными документами (приказ Минфина России от 13.08.2021
Данные письма утратили силу вследствие принятия новых приказов о порядке применения бюджетной классификации, однако, они имеют важные разъяснения, которые не утратили актуальности и сейчас.
Можно ли монитор и системный блок учитывать отдельно
Обоснование вывода:Прежде всего отметим, что анализ положений нормативных правовых актов, разъяснений специалистов уполномоченных органов, судебной практики и авторских материалов позволяет выделить следующие возможные варианты организации учета составных частей компьютеров в качестве:1) запасных (составных) частей компьютера, являющегося отдельным инвентарным объектом;2) самостоятельных объектов основных средств.Первый вариант прямо определен п. 99 «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета…», утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2021 N 157н (далее — Инструкция N 157н), согласно которому оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки, относится к материальным запасам. В него включается оборудование, которое может быть введено в эксплуатацию только после сборки, а также комплекты запасных частей данного оборудования.
Учетной политикой предусмотрено, что активы стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов. Как правильно принять к бухгалтерскому учету указанные объекты? Отметим, что в настоящее время среди специалистов не выработано единого мнения по вопросу как учитывать компьютер: как единый объект или по отдельным составляющим (системный блок, монитор и т.д.).
Расшифровка и применение КОСГУ 310 и КОСГУ 340 в 2021 году
На эту статью относятся расходы по договорам на приобретение, строительство или изготовление объектов ОС, а также на модернизацию (с дооборудованием или без него), реконструкцию и расширение. Если произведены расходы, увеличившие стоимость здания, взятого в аренду или безвозмездное пользование, их следует тоже отнести на код 310. Методические рекомендации по применению 209н (Письмо Минфина от 29.06.2021 года № 02-05-10/45153) уточняют, что на эту статью относится и приобретение ветхого жилья в подлежащих сносу домах, выкупаемого у собственников.
Картридж является запасной частью для принтера, поэтому должен учитываться в составе материальных запасов по КОСГУ 346. При установке его нужно списать на расходы учреждения или себестоимость. Услуги по заправке картриджа относятся на статью 225.
Рекомендуем прочесть: Возврат ндфл по патенту иностранцу за текущий год
Отражение в учете расходов на ремонт и дооборудование основных средств
В соответствии с п. 44 Инструкции № 157н решение об изменении первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенного дооборудования, принимается комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения. На основании акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) производится запись в инвентарной карточке о завершенных работах по его дооборудованию и изменении стоимости данного объекта.
Предлагаем для отражения взаимозачета расчетов между учреждением и утилизирующей организацией использовать счет 304 06, который применяется для формирования операций, отражение которых не предусмотрено на иных счетах учета Единого плана счетов (п. 281 Инструкции № 157н).
Как отразить в учете приобретение компьютера
Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита, можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов .
Перевод мониторов в состав компьютеров в бухгалтерском учете
Монитор, системный блок, клавиатура, мышь являются составными частями компьютера. По общему правилу каждая из них выполняет свои функции в составе комплекса, а не самостоятельно. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такой порядок следует из пункта 41 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Учреждение может, например, приказом руководителя установить срок полезного использования компьютера, оприходовав его как единый объект основных средств.
Операция постановки на учет компьютера разбивается на два этапа:
– приобретение материалов по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»;
– использование материалов для формирования стоимости основных средств (компьютера).
Часто задаваемые вопросы по теме «ОКОФ: монитор, принтер, сканер, системный блок (амортизационная группа) / Монитор, сканер, принтер, блок по ОКОФ в 2023»
Вопрос: Наше предприятие приобрело световые панели, оснащенные встроенными лампами. Какой код по новой классификации следует присвоить этому оборудованию?
Ответ: Указанное в вопросе оборудование отвечает характеристикам приборов, относящихся к электроосветительной системе. Соответственно, этой технике подходит код Классификатора 330 – Иное оборудование и машины, включая хозинвентарь. Из этой подгруппы шифров для вашей покупки стоит выбрать код 330.28.29, соответствующей оборудованию, не входящему в предшествующие группировки.
Вопрос: Заполняя статформу № 11 краткую столкнулись с проблемой, касающейся группировки оборудования в соответствии с прежними и новыми шифрами ОКОФ. Можем ли мы старые коды заменить новыми, не корректируя при этом амортизационные группы?
Ответ: В программе 1С, установленных в бюджетных учреждениях, предусмотрена функция «Помощник замены ОКОФ». При ее использовании сами коды изменяются, но амортизационная группа, указанная в карточке объекта, остается прежней.
Системные блоки и мониторы: КОСГУ зависит от планов по их использованию
- При исчислении налогообложения у компании нет выбора. Приходится работать по федеральным нормативам. Так, если имущество стоит не дороже 100 тысяч рублей — его учитывайте как малоценное. То есть, затраты можно списать одной суммой. Если же актив дороже 100 000 рублей, это ОС. По нему выберите один из способов начисления амортизационных траншей.
Выше мы уже обозначили разницу в амортизации основных средств в 2021 году в бухгалтерском учете и в налоговом. Итак, чтобы имущество признали и там и там необходимо, чтобы соблюдались все перечисленные условия:
- срок использования объекта более 12 месяцев;
- объект приобретен для его использования в компании;
- актив может приносить выгоду компании;
- первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. для бухучета и 100 000 руб. в целях налогообложения.
Начнем с объективной причины замены монитора — его поломки. Ведь если старый монитор сломался, учреждение просто вынуждено заменить его на новый. В такой ситуации речь однозначно пойдет о ремонте объекта основных средств. Даже если купленный на замену монитор будет отличаться по своим техническим характеристикам от сломавшегося (например, потому что такие же модели, как сломавшийся монитор, уже давно сняты с производства), операции все равно отражаются не как модернизация, а как ремонт объекта основных средств — компьютера.
- медикаментов и перевязочных средств;
- медицинской техники, вживляемой в организм пациента;
- продуктов питания;
- горюче-смазочных материалов;
- строительных материалов;
- мягкого инвентаря, в том числе, имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону;
- запасных или составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и т.п.;
- спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
- кухонного инвентаря;
- молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел, независимо от их стоимости, подопытных животных, скота для убоя;
- кормов, средств ухода, дрессировки, экипировки животных;
- саженцев многолетних насаждений (посадочного материала), включая плодово-ягодные насаждения всех видов до достижения ими эксплуатационного возраста или до наступления плодоношения;
- материальных запасов в составе имущества казны и государственного материального резерва;
- бланочная продукция (кроме бланков строгой отчетности);
- другие аналогичные расходы.
Рекомендуем прочесть: Единовременное пособие при рождении ребёнка 2021 иркутск
Аргументы, чтобы отнести таблички и вывески к материальным запасам, такие. Информационная табличка крепится на дверь или стену. Самостоятельно отдельно от поверхности табличку использовать не получится. Поэтому нет оснований учитывать ее как основное средство. Таблички отнесите к материальным запасам и отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
При оформлении поступления собранного компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.
Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета компьютера, списанного на расходы в составе материалов, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за сохранностью компьютера по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:
Аналогичная позиция подтверждается и Письмом Минфина России от 21.10.2005 № 02-14-10а/ 2902. Из свежих документов можно использовать Письмо Казначейства РФ от 27.06.2006 № 42-7.1-15/2.2-265 «О применении бюджетной классификации Российской Федерации при отражении кассовых расходов по модернизации объектов основных средств».
Вариант второй. Провести системный блок или монитор как модернизацию существующего инвентарного объекта с присвоением новой комплектующей части единого инвентарного номера. Только в этом случае можно увеличить первоначальную стоимость существующего имущества. Об этом говорится в п. 13 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н.
В течение длительного времени в случае выхода из строя хотя бы одной составной части компьютерного комплекса (независимо от ее стоимости и функционального назначения) бюджетные учреждения должны были списывать с баланса весь комплекс. При этом составляющие, пригодные для дальнейшего использования, подлежали оприходованию как отдельные объекты. По крайней мере, такую точку зрения сформулировало Госказначейство в письме от 11.11.2021 г.
№ 17-04/2828-21196.
И вплоть до недавнего времени других разъяснений по этому поводу ни от Госказначейской службы, ни от Минфина не было.
Что касается замены таких составных частей компьютерного комплекса, как клавиатура или мышь, то эти работы следует рассматривать как ремонт компьютерного комплекса. Объясняется это тем, что основной целью таких работ является, прежде всего, восстановление и поддержание работоспособности объекта основных средств. Более того, замена мыши или клавиатуры даже на более современные практически не влияет на первоначально оцененный уровень производительности компьютерного комплекса и потенциала его полезности. Учитывая это, расходы на приобретение указанных комплектующих необходимо относить на расходы соответствующего отчетного периода ( п. 2 разд. ІІІ НП(С)БУ 121
и
п. 4 разд. VI Методрекомендаций
).
- могут включаться как в состав АРМ, так и в состав самостоятельного объекта компьютерной техники;
- приобретаются за счет статьи 340 КОСГУ;
- в инвентарной карточке АРМ (самостоятельного объекта) указывается полный перечень принадлежностей с техническими характеристиками и заводскими номерами;
- на каждый объект наносится инвентарный номер АРМ (самостоятельного объекта);
- в случае, когда приобретенная принадлежность списывается на замену вышедшей из строя принадлежности соответствующего АРМ (самостоятельного объекта), стоимость списываемой принадлежности относится на затраты;
- в случае, когда в состав АРМ (самостоятельного объекта) включается принадлеж¬ность, которой ранее не было, стоимость списанной принадлежности относится на увеличение стоимости соответствующего АРМ;
- в случае, когда приобретается комплект составных частей и принадлежностей для комплектации нового АРМ, приобретение принадлежностей производится за счет статьи 340 КОСГУ, приобретенные принадлежности списываются на вложения в основные средства;
- в случае обмена аналогичных по функциональному назначению принадлежностей между разными АРМ (самостоятельными объектами), факт замены отражается в инвентарных карточках соответствующих объектов путем изменения данных о составе компонент объекта без изменения его балансовой стоимости.
Рекомендуем прочесть: Размер Выплаты Расходов На Проезд Ветеранам Труда
Что есть что
- служат для комплектации АРМ;
- приобретаются за счет статьи 340 КОСГУ;
- в инвентарной карточке АРМ указывается полный перечень составных частей с указанием технических характеристик и заводских номеров;