Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Раздел 2 отчета 6-НДФЛ — порядок заполнения строк 120-180». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В первую очередь, стоит сказать о возможном несовпадении данных в строках «070» и «040». На первый взгляд кажется, что речь в них идёт об одних и тех же значениях, поэтому при заполнении возникают ошибки.
Ошибки при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ
В строке «040» необходимо отразить размер НДФЛ, который рассчитывается из начисленной суммы. Но в поле «070», как мы уже говорили, нужно отразить налог, который был удержан из фактически выплаченных средств. А даты начисления не всегда совпадают с датами фактической выплаты. Соответственно, показатели в этих строчках также могут расходиться.
К примеру, зарплата начисляется в конце каждого месяца, однако сотрудники получат ее в следующем. Так, сотруднику начислили зарплату за июнь и отразили НДФЛ в поле «040» при заполнении декларации за 2 квартал. Но он получит эти деньги только 10 июля, то есть в месяц, который входит уже в следующий отчётный период. Данные за подоходный налог с этой выплаты отразят в поле «070» декларации за следующий квартал. Соответственно, поля «040» и «070» в отчёте за второй квартал не совпадут.
Показатели в строках «070» и «040» могут совпасть в нескольких случаях:
- сотрудники получают выплаты за месяц регулярно в последний день месяца — дату начисления зарплаты, то есть, день начисления и день выплаты заработной платы совпадают;
- фактические выплаты не переносились на другой отчётный период.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Особенности округления показателей
Заполнение данных в строке 070 выполняется в целых числах. Отчетом не предусмотрено отражение копеек в поле. Данная норма закреплена в НК ст. 52 пункт 6.
Правильное заполнение строки 090 в отчете 6 НДФЛ
Рассмотрим на примере принцип округления для того, чтобы правильно заполнить сведения.
За 2 квартал была определена общая сумма прибыли по всем физ. лицам с начала года.
С учетом примененных вычетов ее размер составил 24 579 568 руб. 85 коп.
НДФЛ по ставке 13% составил 3 195 343 руб. 95 коп.
В данном случае по графе 070 в форме 6 следует отразить подоходный с учетом округления в большую сторону 3 195 344 руб.
Погрешность округления в меньшую сторону допускается, если значение меньше 50.
Равенство начисленного и удержанного налога
При составлении Расчета по НДФЛ за любой период бухгалтером обращается внимание на соотношение по графе начисленного налогового обязательства и строке фактически удержанного налога – строка 040 и 070 в 6-НДФЛ. Равенство между ними – исключительный случай. Это возможно при условии, что начисление доходов и их выдача физическим лицам осуществляется всегда одним месяцем.
Обнаруженные расхождений между показателями по начислениям и удержаниям – вариант нормы. Причина в том, что зарплата считается начисленной (а вместе с ней и налог) по состоянию на последнее число месяца. Строка 070 в 6-НДФЛ за полугодие и любой другой интервал не будет отражать эти последние начисленные величины.
Исключением являются ситуации, когда оплата труда осуществляется работодателем в последний рабочий день в каждом текущем месяце (фактическая выдача происходит в периоде, за который причитаются доходы). В этом случае в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040.
Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года
Заработная плата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так.
Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):
- в поле 010 — 182 1 0100 110; в поле 020 — 650 000;
- в поле 021 — 04.02.2021;
- в поле 022 — 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
- в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 130 000 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).
Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 010 — 182 1 0100 110;
- в поле 020 — 450 000;
- в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 450 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей).
Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 — 182 1 0100 110;
- в поле 110 — 5 000 000 (заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль);
- в поле 112 — 5 000 000;
- в поле 120 — 1;
- в поле 140 — 650 000;
- в поле 160 — 650 000.
Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 — 182 1 0100 110;
- в поле 110 — 7 000 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
- в поле 112 — 7 000 000;
- в поле 120 — 1;
- в поле 140 — 1 050 000;
- в поле 160 — 450 000.
В организации два работника, заработная плата каждого составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Наряду с заработной платой организацией одному из работников произведены следующие выплаты: оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) 05.02.2021, пособие по временной нетрудоспособности (50 000 руб.) – 10.02.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так.
Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):
- в поле 010 — 182 1 0100 110;
- в поле 020 — 1 300 000;
- в поле 021 — 04.02.2021;
- в поле 022 — 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
- в поле 021 — 01.03.2021;
- в поле 022 — 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности);
- в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 383 500 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).
Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 010 — 182 1 0100 110;
- в поле 020 — 457 500; в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 457 500 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей);
Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб по ставке 13 процентов):
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 — 182 1 0100 110;
- в поле 110 — 10 000 000 (заработная плата за январь, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль);
- в поле 112 — 10 000 000;
- в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 300 000;
- в поле 160 — 1 300 000.
Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 — 182 1 0100 110;
- в поле 110 — 9 050 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
- в поле 112 — 9 050 000;
- в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 357 500;
- в поле 160 — 457 500.
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/
Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/ действует, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
В Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются для каждой из ставок налога.
Строка 021 раздела 1 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, устанавливающих момент, в который надо удержать НДФЛ при выплате зарплаты, пособия по временной нетрудоспособности или дохода по ценным бумагам.
В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Пример 1. Как заполнить расчет 6-НДФЛ. Организация выплачивает только зарплату
Заработная плата работника составляет 4 млн. рублей в месяц.
Организация выплачивает заработную плату за январь – 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021.
Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом:
- Раздел 1.
- в поле 010 – 182 1 0100 110;
- в поле 020 – 650 000;
- в поле 021 – 04.02.2021;
- в поле 022 – 520 000. Указан НДФЛ с заработной платы за январь;
- в поле 021 – 04.03.2021;
- в поле 022 – 130 000. Отражена часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн. рублей.
- в поле 010 – 182 1 0100 110;
- в поле 020 – 450 000;
- в поле 021 – 04.03.2021;
- в поле 022 – 450 000. Указан НДФЛ с заработной платы за февраль, с дохода, превышающего 5 млн. рублей.
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 – 182 1 0100 110;
- в поле 110 – 5 000 000. Отражена заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль;
- в поле 112 – 5 000 000;
- в поле 120 – 1;
- в поле 140 – 650 000;
- в поле 160 – 650 000.
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 – 182 1 0100 110;
- в поле 110 – 7 000 000, часть заработной платы за февраль и заработная плата за март;
- в поле 112 – 7 000 000;
- в поле 120 – 1;
- в поле 140 – 1 050 000;
- в поле 160 – 450 000.
Пример 2. Как заполнить расчет 6-НДФЛ. Организация выплачивает зарплату, отпускные и больничные
В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн. рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь – 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021.
Помимо заработной платы организацией одному из работников выплачены:
- 1 млн рублей – отпускные за февраль, дата выплаты 05.02.2021,
- 50 тыс. рублей – пособие по временной нетрудоспособности, выплачено 10.02.2021.
Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года заполняется следующим образом:
- Раздел 1.
- в поле 010 – 182 1 0100 110;
- в поле 020 – 1 300 000;
- в поле 021 – 04.02.2021;
- в поле 022 – 780 000, это НДФЛ с заработной платы за январь;
- в поле 021 – 01.03.2021;
- в поле 022 – 136 500, отражен НДФЛ с отплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности;
- в поле 021 – 04.03.2021;
- в поле 022 – 383 500. Указана часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн. рублей.
- в поле 010 – 182 1 0100 110;
- в поле 020 – 457 500;
- в поле 021 – 04.03.2021;
- в поле 022 – 457 500. Отражен НДФЛ с заработной платы за февраль, с дохода, превышающего 5 млн. рублей;
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 – 182 1 0100 110;
- в поле 110 – 10 000 000. Это заработная плата за январь, отплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль;
- в поле 112 – 10 000 000;
- в поле 120 – 2;
- в поле 140 – 1 300 000;
- в поле 160 – 1 300 000.
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 – 182 1 0100 110;
- в поле 110 – 9 050 000, часть заработной платы за февраль и заработная плата за март;
- в поле 112 – 9 050 000;
- в поле 120 – 2;
- в поле 140 – 1 357 500;
- в поле 160 – 457 500.
Заработная плата за март 2021 года, выплаченная 03.04.2021, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не отражается, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2021 года.
Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
Скачать «Изменения законодательства с 2021 года для бухгалтера»
Форма отчета, порядок заполнения 6-НДФЛ и его представления за 2020 год утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/ от 14.10.2015.
ВАЖНО! За 1 квартал 2021 года необходимо отчитываться новой форме расчета, утвержденной приказом ФНС №ЕД-7-11/ от 15.10.2020.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
ВАЖНО! За 2021 год отчитайтесь не позднее 01.03.2021, так как это рабочий понедельник.
Поможет не пропустить сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году таблица:
| Расчетный период | Последний срок сдачи |
| За 2021 год | До 01.03.2021 |
| За 1-й квартал 2021 г. | До 30 апреля |
| За 2-й квартал 2021 г.
(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1) |
До 2 августа (31.07 — суббота) |
| За 3-й квартал 2021 г.
(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1) |
До 1 ноября (30.10 — воскресенье) |
| За 2021 г.
(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1) |
До 01.03.2022 |
Строка 070 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения
Актуально на: 25 марта 2019 г.
Порядок заполнения строки 070 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым была утверждена сама форма Расчета, а также указания по ее подготовке.
Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.
Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ.
Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен.
Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» — это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.
А как на Расчет 6-НДФЛ за следующий год повлияет сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты прошлого года, если она выплачена уже в следующем году? Строка 040 на сумму такого налога окажется меньше строки 070.
Поясним сказанное на примере. НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года, выплаченной в январе 2019 года, составил 156 219 рублей, а НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле 2019 года, составил 118 206 рублей.
Если общая сумма исчисленного налога за полугодие 2019 года составила 1 410 309 рублей, то по строке 040 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года будет отражена сумма 1 410 309 рублей, а по строке 070 — сумма в размере 1 448 322 рубля (1 410 309 + 156 219 – 118 206).
Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ
Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.
Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:
- Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
- Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
- Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.
Как заносить цифровые показатели в отчёт 6-НДФЛ
Конкретных указаний в Приложении №2 к приказу ФНС от 04.10.2015 № ММВ-7–11/450@ о том, как заносить суммы — с копейками или в целых рублях — нет. Но форма сама подсказывает: отдельные поля разделены «точкой», значит, в них надо вписывать суммы в рублях и копейках. Это следующие строки:
- стр. 025 — сумма начисленного дохода;
- стр. 030 — сумма налоговых вычетов;
- стр. 025 — в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
- стр. 130 — сумма фактически полученного дохода.
Строки 040 и 070 не имеют полей для внесения копеек, ячейки не разделены точкой. Следовательно, показатели в эти строки вносятся в целых рублях. Но при исчислении налога зачастую получаются суммы в рублях и копейках, следовательно, заполняя строки в рублях, надо помнить о правилах округления:
- копейки до 50 отбрасываются;
- 50 и более копеек округляются до рубля.
Ошибки при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ
В первую очередь, стоит сказать о возможном несовпадении данных в строках «070» и «040». На первый взгляд кажется, что речь в них идёт об одних и тех же значениях, поэтому при заполнении возникают ошибки.
В строке «040» необходимо отразить размер НДФЛ, который рассчитывается из начисленной суммы. Но в поле «070», как мы уже говорили, нужно отразить налог, который был удержан из фактически выплаченных средств. А даты начисления не всегда совпадают с датами фактической выплаты. Соответственно, показатели в этих строчках также могут расходиться.
К примеру, зарплата начисляется в конце каждого месяца, однако сотрудники получат ее в следующем. Так, сотруднику начислили зарплату за июнь и отразили НДФЛ в поле «040» при заполнении декларации за 2 квартал. Но он получит эти деньги только 10 июля, то есть в месяц, который входит уже в следующий отчётный период. Данные за подоходный налог с этой выплаты отразят в поле «070» декларации за следующий квартал. Соответственно, поля «040» и «070» в отчёте за второй квартал не совпадут.
Показатели в строках «070» и «040» могут совпасть в нескольких случаях:
- сотрудники получают выплаты за месяц регулярно в последний день месяца — дату начисления зарплаты, то есть, день начисления и день выплаты заработной платы совпадают;
- фактические выплаты не переносились на другой отчётный период.
Вследствие перерасчета сумма начисленного дохода может измениться в меньшую или большую сторону. При перерасчете отпускных после годовой премии, доплата есть доход. Дата получения дохода и начисления налога — один день. Перечислить налог надо не позднее следующего рабочего дня. Если начислено подоходного налога больше положенного, излишек надо отразить в разделе 1 по строке 090.
Пример:
Бухгалтеру фирмы начислены отпускные 20 февраля 2021 года 50 тыс. рублей. Начислен подоходный налог — 6500 рублей. 15 марта выплачена годовая премия, которая включается в расчет для отпускных, 20 тыс. рублей, подоходный составил — 2600 руб. Итого, следует доплатить 2600 руб.
Нулевые выплаты по зарплате — в расчете 2 строка 110, 120, 140 ставим «0». Показатели появятся в том месяце, когда произойдет выплата.
Пример:
Прорабу ООО «Серп и молот» Генералову И.Н. начислена зарплата январь, февраль, март по 40 тыс. руб. Итого — 120 тыс. руб.
Но зарплата не выплачивалась. Заполняем только раздел 1. Раздел 2 можно оставить пустым.
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Способ сдачи отчетности
Все юридические лица могут сдавать отчетность, как на бумажном виде, так и в электронном, но имеются определенные условия по среднесписочной численности сотрудников на предприятии. Эти условия рассмотрим в виде таблицы:
| Способ сдачи отчетности 6-НДФЛ | Среднесписочное численность работников за предыдущий год | |
| До 25 человек | Больше 25 человек | |
| В электронном виде | да | Да |
| В бумажном виде | Да | нет |
Структура отчетности 6-НДФЛ
Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Что входит в каждый раздел рассмотрим в виде таблицы:
| Наименование раздела | Какие сведения отражаются |
| Титульный лист | Наименование предприятия, ИНН, КПП предприятия, если отчетность сдается впервые, тогда номер корректировки ставиться ноль, указывается год за какой сдается отчетность, код налогового органа, Код ОКТМО, контактный номер телефона, обязательно указывается количество страниц отчетности. Если НДФЛ 6 подписывается руководителем, в поле «Достоверность подтверждаю» следует проставить 1, если представителем – 2. Затем указывается полная ФИО руководителя или доверенного лица, с указанием документа, который дает право подписи. На каждом листе поставить дату и подпись. |
| Раздел №1 | 10 — ставка НДФЛ;20 – сумма начисленной прибыли физическим лицам, которая облагается налогом;25– начисленные дивиденды;
30 – вычеты, предоставленные физ. лицам в отчетном году; 40 – начисленный налог с прибыли, отраженный в графе 20; 45 – начисленный налог на дивиденды из ячейки 25; 50 – фиксированные авансовые платежи по физ. лицам иностранцам, работающим по патентным договорам, принятые в зачет исчисленного налога; 60 – количество физических лиц, которым начислена прибыль за год. Если сотрудник в течение года был уволен и вновь принят на работу, он считается как один; 70 – удержанный подоходный налог; 80 – налог, по каким-либо причинам не удержанный компанией; 90 – подоходный налог, возвращенный физ. лицам по статье 231 Налогового кодекса. |
| Раздел №2 | 100 – дата перечисления прибыли, суммарное выражение указывают в графе 130;
110 – день удержания НДФЛ и перечисления прибыли из ячейки 130; 120 – срок, не позднее которого НДФЛ перечисляется в казну. Для каждого вида прибыли законодательством предусмотрены разные даты перечисления. Для оплаты труда – это следующий день за числом ее выплаты. Для отпускных или больничных листов – последний день месяца их перечисления (НК РФ статья 226 пункт 6,статья 226.1 пункт 9); 130 – сумма перечисленной прибыли на дату из поля 100 указывается без удержания НДФЛ; 140 – НДФЛ, удержанный налог на дату из графы 110. |
Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года
Заработная плата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так.
Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):
- в поле 010 — 182 1 0100 110; в поле 020 — 650 000;
- в поле 021 — 04.02.2021;
- в поле 022 — 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
- в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 130 000 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).
Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 010 — 182 1 0100 110;
- в поле 020 — 450 000;
- в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 450 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей).
Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 — 182 1 0100 110;
- в поле 110 — 5 000 000 (заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль);
- в поле 112 — 5 000 000;
- в поле 120 — 1;
- в поле 140 — 650 000;
- в поле 160 — 650 000.
Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 — 182 1 0100 110;
- в поле 110 — 7 000 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
- в поле 112 — 7 000 000;
- в поле 120 — 1;
- в поле 140 — 1 050 000;
- в поле 160 — 450 000.
В организации два работника, заработная плата каждого составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Наряду с заработной платой организацией одному из работников произведены следующие выплаты: оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) 05.02.2021, пособие по временной нетрудоспособности (50 000 руб.) – 10.02.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так.
Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):
- в поле 010 — 182 1 0100 110;
- в поле 020 — 1 300 000;
- в поле 021 — 04.02.2021;
- в поле 022 — 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
- в поле 021 — 01.03.2021;
- в поле 022 — 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности);
- в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 383 500 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).
Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 010 — 182 1 0100 110;
- в поле 020 — 457 500; в поле 021 — 04.03.2021;
- в поле 022 — 457 500 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей);
Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб по ставке 13 процентов):
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 — 182 1 0100 110;
- в поле 110 — 10 000 000 (заработная плата за январь, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль);
- в поле 112 — 10 000 000;
- в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 300 000;
- в поле 160 — 1 300 000.
Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 — 182 1 0100 110;
- в поле 110 — 9 050 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
- в поле 112 — 9 050 000;
- в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 357 500;
- в поле 160 — 457 500.
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/
Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/ действует, начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
В Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 заполняются для каждой из ставок налога.
Строка 021 раздела 1 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, устанавливающих момент, в который надо удержать НДФЛ при выплате зарплаты, пособия по временной нетрудоспособности или дохода по ценным бумагам.
В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Пример 1. Как заполнить расчет 6-НДФЛ. Организация выплачивает только зарплату
Заработная плата работника составляет 4 млн. рублей в месяц.
Организация выплачивает заработную плату за январь – 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021.
Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года подлежит заполнению следующим образом:
- Раздел 1.
- в поле 010 – 182 1 0100 110;
- в поле 020 – 650 000;
- в поле 021 – 04.02.2021;
- в поле 022 – 520 000. Указан НДФЛ с заработной платы за январь;
- в поле 021 – 04.03.2021;
- в поле 022 – 130 000. Отражена часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн. рублей.
- в поле 010 – 182 1 0100 110;
- в поле 020 – 450 000;
- в поле 021 – 04.03.2021;
- в поле 022 – 450 000. Указан НДФЛ с заработной платы за февраль, с дохода, превышающего 5 млн. рублей.
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 – 182 1 0100 110;
- в поле 110 – 5 000 000. Отражена заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль;
- в поле 112 – 5 000 000;
- в поле 120 – 1;
- в поле 140 – 650 000;
- в поле 160 – 650 000.
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 – 182 1 0100 110;
- в поле 110 – 7 000 000, часть заработной платы за февраль и заработная плата за март;
- в поле 112 – 7 000 000;
- в поле 120 – 1;
- в поле 140 – 1 050 000;
- в поле 160 – 450 000.
Пример 2. Как заполнить расчет 6-НДФЛ. Организация выплачивает зарплату, отпускные и больничные
В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн. рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь – 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021.
Помимо заработной платы организацией одному из работников выплачены:
- 1 млн рублей – отпускные за февраль, дата выплаты 05.02.2021,
- 50 тыс. рублей – пособие по временной нетрудоспособности, выплачено 10.02.2021.
Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года заполняется следующим образом:
- Раздел 1.
- в поле 010 – 182 1 0100 110;
- в поле 020 – 1 300 000;
- в поле 021 – 04.02.2021;
- в поле 022 – 780 000, это НДФЛ с заработной платы за январь;
- в поле 021 – 01.03.2021;
- в поле 022 – 136 500, отражен НДФЛ с отплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности;
- в поле 021 – 04.03.2021;
- в поле 022 – 383 500. Указана часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн. рублей.
- в поле 010 – 182 1 0100 110;
- в поле 020 – 457 500;
- в поле 021 – 04.03.2021;
- в поле 022 – 457 500. Отражен НДФЛ с заработной платы за февраль, с дохода, превышающего 5 млн. рублей;
- в поле 100 указывается 13;
- в поле 105 – 182 1 0100 110;
- в поле 110 – 10 000 000. Это заработная плата за январь, отплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль;
- в поле 112 – 10 000 000;
- в поле 120 – 2;
- в поле 140 – 1 300 000;
- в поле 160 – 1 300 000.
- в поле 100 указывается 15;
- в поле 105 – 182 1 0100 110;
- в поле 110 – 9 050 000, часть заработной платы за февраль и заработная плата за март;
- в поле 112 – 9 050 000;
- в поле 120 – 2;
- в поле 140 – 1 357 500;
- в поле 160 – 457 500.
Заработная плата за март 2021 года, выплаченная 03.04.2021, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не отражается, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2021 года.
Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
Скачать «Изменения законодательства с 2021 года для бухгалтера»
Форма отчета, порядок заполнения 6-НДФЛ и его представления за 2020 год утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/ от 14.10.2015.
ВАЖНО! За 1 квартал 2021 года необходимо отчитываться новой форме расчета, утвержденной приказом ФНС №ЕД-7-11/ от 15.10.2020.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Форму 6-НДФЛ направляют в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Для годового расчета действует увеличенный срок — не позднее 1 марта следующего года.
ВАЖНО! За 2021 год отчитайтесь не позднее 01.03.2021, так как это рабочий понедельник.
Поможет не пропустить сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году таблица:
| Расчетный период | Последний срок сдачи |
| За 2021 год | До 01.03.2021 |
| За 1-й квартал 2021 г. | До 30 апреля |
| За 2-й квартал 2021 г.
(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1) |
До 2 августа (31.07 — суббота) |
| За 3-й квартал 2021 г.
(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1) |
До 1 ноября (30.10 — воскресенье) |
| За 2021 г.
(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1) |
До 01.03.2022 |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Нужно ли отразить доходы, не подлежащие обложению НДФЛ по строке 020, 030 и 130 расчета по форме 6-НДФЛ?
Ответ: Доходы, которые не подлежат налогообложению, на которые не действует ограничение суммы, не отражаются в 6-НДФЛ, а те, которые, облагаются с ограничением (например, материальная помощь, ограничиваемая 4000 руб.), отражаются в 6-НДФЛ по строкам 020, 030 и 130 только в том случае, если эти начисления превышают необлагаемый размер.
Вопрос №2: Как нужно отразить доначисление и выплату зарплаты за период, за который уже сдана отчетность?
Ответ: При том условии, что начисление зарплаты и осуществление дополнительных выплат и по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с дохода произведены по факту в последующем периоде, то это нужно отметить в 6-НДФЛ, представляемом по итогам следующего отчетного периода, в том числе по строке 070.
Должны ли совпадать строки 040 и 070 в 6-НДФЛ
На практике поля 040 (налог исчисленный) и 070 (удержанный) практически никогда не совпадают. Это нормально. Как объяснить подобные нестыковки и что за ними следует — узнаете далее.
В строке 070 отражают налог, который фирма удержала в отчетном периоде. То есть когда факт удержания попал в соответствующий налоговый регистр.
Если налог исчислен, но еще не удержан, в поле 070 он не попадает. А оседает только по строке 040 (налог исчисленный). Таким образом, данные показатели могут не совпадать. И это не какое-то исключение из правил. Это обычное дело. Ведь, например, зарплату за отработанный месяц, как правило, выдают в начале следующего. Значит, по месяцам на стыке кварталов всегда будет такая ситуация: НДФЛ уже исчислен, но еще не удержан. И стр. 040 в итоге будет больше стр. 070.
Например, днем получения дохода за март 2020 года является последний день месяца — 31-е число. В этот день налог считается исчисленным. Несмотря на то, что это суббота — выходной, день получения дохода от этого не меняется. Перенос срока предусмотрен только в отношении уплаты налога. Фактически зарплата за март обычно выплачивается в апреле. Значит, именно в этом месяце, в момент выплаты, налог будет удержан. Соответственно, в строку 040 НДФЛ за март попадет уже в отчет за I квартал. А в 070 — только за полугодие. Как и в раздел 2 (в нем, напомним, приводятся данные за последние три месяца отчетного периода).
Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).
Если инспекторы все-таки требуют объяснить имеющиеся расхождения, представьте им пояснения (образцы мы привели).
Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты. Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут. А в 070 — нет.
Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты). По общему правилу такого быть не может. Поэтому покажите суммы как есть. При этом проведите возврат средств сотруднику по его заявлению, с отражением возврата по строке 090 раздела 1.
Если НДФЛ не только неправильно удержан, но еще и неправильно исчислен, тогда придется подавать корректировку по строке 040. Причем поле 070 трогать не нужно. В периоде возврата просто заполните строку 090, как мы уже сказали.
Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит
В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2020 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2020 г. — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.
Это важно знать: Отражение больничного в 6 НДФЛ: пример заполнения в 2020 году
Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2020 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2020 год, и для квартальной 2020 года.