Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: подаем бухгалтерскую и финансовую отчетность по упрощенной схеме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Декларация УСН – 2022
Налог по УСН по повышенной ставке платят те упрощенцы, у которых в соответствии с п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ:
— доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб.;
— среднесписочная численность работников составила более 100 человек, но не более 130 человек;
— или произошло и то, и другое.
Налогоплательщики с объектом «доходы» при таких обстоятельствах начиная с того квартала, когда произошло превышение, платят налог по ставке 8%, а с объектом «доходы минус расходы» — по ставке 20%.
Если организации (или ИП) на УСН пришлось в 2022 году применять более высокую ставку налога, то в декларации ей нужно будет указать код признака ставки «2». Если же в течение всего 2022 года «упрощенец» считал налог только по одной (базовой) ставке, то он ставит код признака «1».
Соответствующий код указывается в п.п.5.2, 7.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, (далее – Порядка):
— в строке 101 раздела 2.1.1 при объекте «доходы»;
— в строке 201 раздела 2.2 при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Декларация ООО на УСН 2022 год
Отчетность организаций на этом режиме налогообложения существенно уменьшается по сравнению с другими режимами. Налоговая декларация ООО на УСН за 2022 год сдается всего один раз за весь год, а весь налоговый учет заключается в ведении книги учёта доходов и расходов. В отличие от режима ОСНО , организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС и имеют ряд льгот.
Срок подачи декларации для юридических лиц — 27 марта 2023 года, поскольку 25.03.2023 — суббота, то срок сдачи для организаций переносится на 27.03.2023
С целью подтверждения основного вида деятельности по тарифам страховых взносов на травматизм все организации в срок до 15 апреля надо предоставить в свое отделение ФСС подборку необходимой документации. В ряде филиалов ФСС просят, чтобы ООО на УСН прикладывали к заявлению и справке -подтверждению письмо, написанное в свободной форме. В нем должно быть отражено, что организация использует «Упрощенку» и считает доходы по книге учета доходов и расходов. Юридически эта просьба не является законной, но её исполнение снимает ненужные вопросы и упрощает общение с чиновниками ФСС.
Все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Закон N 402-ФЗ и НК РФ не требует представления в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности, организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Заполнение упрощенной формы Отчета о финрезультатах
В упрощенной форме отчета всего 7 строк с показателями.
Первая строка, как и в «общем» отчете – выручка. Показывают всё, что было отнесено в выручку за год, без детализации.
По второй строке «Расходы по обычной деятельности» показывают совокупную информацию о себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходах.
Далее отражают информацию о прочих доходах и расходах. При этом отдельно показывают только информацию о признанных в составе прочих расходов (Дт 91) процентах, подлежащих уплате по всем видам долговых обязательств полученных (строка «Проценты к уплате»). Остальные прочие доходы (Кт 91) и расходы (Дт 91) отражают без расшифровки в двух укрупненных строках – «Прочие доходы» и «Прочие расходы».
По строке «Налоги на прибыль (доходы)» отражают сумму текущего налога на прибыль (или налога по УСН для применяющих налоговую упрощенку), которая должна совпадать с суммой налога, отраженной в декларации.
Последняя строка «Чистая прибыль (убыток)» дает информацию о чистой прибыли (убытке) отчетного года (оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84). Показатель этой строки представляет собой сумму предыдущих строк отчета («расходные» показатели записывают в круглых скобках и берут в расчет со знаком минус).
Отчетность по взносам в ИФНС станет ежемесячной
Сразу оговоримся: расчет РСВ останется ежеквартальным. Единственное, что изменится — это сроки сдачи. Начиная с 2023 года, сдавать РСВ нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом.
При этом в новой редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ появится упоминание о персонифицированных сведениях. Они включают в себя персональные данные физлиц и данные о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц. Сдавать такие сведения нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
О каких именно персонифицированных сведениях идет речь? Однозначного ответа пока нет. Существуют две версии.
Первая версия — подразумевается раздел 3 формы РСВ с одноименным названием. Сейчас он сдается раз в квартал вместе с остальными разделами расчета, а с будущего года станет ежемесячным.
Вторая версия — подразумевается форма СЗВ-М, которую по замыслу законодателей придется сдавать не в Фонд, а в налоговую инспекцию.
Упрощенный бухгалтерский баланс
Малые предприятия имеют право сдавать документы бухгалтерской отчетности в упрощенной форме. Главные критерии отличия малых предприятий – это численность сотрудников не более 100 человек и выручка, не превышающая 400 млн. рублей в год.
Упрощенный порядок отчетности позволяет составлять отчётность в сокращённом объёме и раскрывать в отчётности меньший объем информации.
Упрощенный бухгалтерский баланс составляется с указанием сумм в тысячах или миллионах рублей. Упрощенная форма не имеет разделов и показателей в ней меньше, чем в стандартной форме: 5 показателей в активе и 6 в пассиве. Их значения приводятся за 3 года, по состоянию на 31 декабря.
Актив
- Первый показатель Актива баланса — строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». Здесь обозначена информацию об остаточной стоимости основных средств, капитальных вложениях.
- «Нематериальные, финансовые и другие ВОА». Здесь отражается вся информация по НМА, результатам исследований и разработок, доходным вложениям, отложенным налоговым активам и другим ВОА. Эта строка объединяет информацию 7 строк полного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
- Запасы; Денежные средства и денежные эквиваленты соответствуют строкам 1210 и 1250 полного баланса.
- Показатель «Финансовые и другие оборотные активы». Включает сведения об ОА компании, за исключением запасов. Дебиторская задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, деньги и краткосрочные финансовые вложения.
- Итоговая строка – 1600 «Баланс», куда вносят итоговую сумму всех показателей актива.
Пассив
- Начальная строка «Капитал и резервы», где указывают общие данные по 3 разделу «Капитал и резервы» обычной формы баланса
- Строка 1450 имеет название «Другие долгосрочные обязательства».
- Другие 3 строки отражают краткосрочные обязательства компании, срок погашения — менее 12 месяцев
- Строка 1510 и 1520 «Краткосрочные заемные средства» и «Кредиторская задолженность». Строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства» нужна для отображения в ней всех других обязательств.
- Итоговая строка 1700 «Пассив» здесь указывают сумму всех статей пассива баланса.
li>Далее указываются сведения о долгосрочных обязательствах. Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства» включает информацию о кредитах и займах, срок погашения — более 12 месяцев.
, составить баланс малого предприятия
В отчетности не указываются сведения, которые не считаются существенными для ряда компаний. К таким сведениям относятся расходы по базовой деятельности, нынешний налог на прибыль и прочие показатели. В отчетности указываются следующие данные:
- Выручка. Предварительно из нее нужно вычесть НДС и акцизы.
- Траты по базовой деятельности предприятия, включающие в себя коммерческие расходы, траты по управлению.
- Проценты к оплате по имеющимся кредитам и займам.
- Прочие доходы. То есть доходы, которые не связанны с базовой деятельностью компании.
- Прочие расходы, из которых вычтены проценты к оплате.
- Налог на доходы.
- Чистая прибыль.
Это базовые сведения, которые требуется указать. При необходимости данный перечень может быть расширен.
ЗВОНИТЕ В ЕКАТЕРИНБУРГЕ
Чем мы можем Вам помочь?
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — баланс и отчет о финансовых результатах, которые расположены на одном бланке и имеют сокращенную форму. Право предоставлять такую отчетность предоставлено организациям, относящимся к категории малого бизнеса. ВАЖНО! Срок сдачи перенесены на 06.05.2020 — с учетом переноса срока из-за нерабочих дней письмо Минфина № 07-04-07/27289, ФНС №ВД-4-1/ от 07.04.2020).
Для субъектов малого бизнеса предусмотрен целый ряд особенностей составления годового отчета. В частности, специально для них приказом Минфина №66н утвержден бланк КНД 0710096 — упрощенная бухгалтерская отчетность. Сроки и порядок ее направления в органы Росстата и ФНС не отличаются от установленных для всех остальных юрлиц. Единственная привилегия — маленький бланк и отсутствие обязанности давать пояснения. Разберемся подробнее, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность в таком виде и какие существуют исключения.
Порядок того, для кого возможен упрощенный учет, регулирует ФЗ о бухучете. В его статье 20 сказано, что такое право является одним из принципов регулирования бухучета в России. Но не все МП имеют на это право. Так, в пункте 4 статьи 6 Закона №402-ФЗ приведен закрытый перечень юридических лиц, которые обязаны вести полный учет, а значит, сдавать годовой отчет в полном объеме. К ним относятся:
- жилищные и жилищно-строительных кооперативы;
- микрофинансовые организации;
- кредитные потребительские кооперативы;
- нотариальные палаты;
- юридические консультации;
- коллегии адвокатов;
- адвокатские бюро;
- организации государственного сектора;
- политические партии;
- некоммерческие организации, которые включены в реестр, предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона №7 от 12.01.1996 «О некоммерческих организациях», в качестве иностранных агентов.
Если организация является малым предприятием по всем критериям, но вместе с тем МФО, потребительским кооперативом или адвокатским бюро, упрощенный бухгалтерский баланс не для нее, сдавать все отчеты придется в полном варианте.
Отчетность для малых предприятий за 2018 год: есть ли изменения
У кого есть возможность упростить бухучет и, соответственно, отчетность? Ответ на это дает п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Перечень таких субъектов приведен в таблице:
| Кто может вести упрощенный учет | Закон, регулирующий деятельность субъекта |
| Малые предприятия | Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ |
| НКО | Закон «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ |
| Компании, действующие в рамках проекта «Сколково» | Закон «Об инновационном центре ”Сколково”» от 28.09.2010 № 244-ФЗ |
В то же время перечисленные субъекты должны соответствовать условиям, указанным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, например, не подлежать обязательному аудиту, не быть госорганизацией, политической партией, не заниматься микрофинансированием и т. д.
Скачать рабочую форму кнд0710096 за 2020 год
Данный выбор ложится на руководство предприятия. Кроме того, необходимо указать вид финансовой отчетности в плане учетной политики. Для того, чтобы ФНС смогло считать зашифрованную информацию, необходимо составлять отчетность КНД 0710096 и учитывать правила ее заполнения.
Они составлены на основе типовых планов и рекомендаций Минфина. Кроме указания данных за период отчетности, следует привести показатели за предыдущий год в отчете по поводу финансовой успешности и за два года в бухбалансе.
Если это нулевая цифра, то необходимо поставить прочерки в соответствующих показателям строках.
Внимание Он утвержден на законодательном уровне и помогает быстро считывать нужную информацию.
Бланк бухгалтерской отчетности КНД 0710096: Согласно Федеральному закону “О бухгалтерском учете”, начиная с 1 января 2013 года любая организация должна вести финансовую отчетность.
При этом не имеет значения ни система налогообложения, ни форма собственности. Учреждения, работающие по УСН, ЕНВД или совмещенному режиму, также должны вести учет и передавать соответствующие документы в налоговую инспекцию.
Упрощенная бухотчетность ведется на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года. Новая редакция этого закона была утверждена 4 ноября 2014 года. Рассмотрим основные его положения:
- Статья 5 регулирует объекты бухгалтерского учета.
- Статья 6 – данные о специалистах, ответственных за бухотчетность.
- Статья 7 – информация об особенностях ведения отчетности.
- Статья 8 – особенности подбора учетной политики.
- Статья 9 – сведения о первичной документации, в том числе базовая информация.
- Статья 10 – полный перечень регистров.
- Статья 11 – нюансы инвентаризации активов и обязательств.
- Статья 12 – исполнение финансовых намерений.
ВАЖНО! Бухгалтер обязан изучить все нюансы закона №402. Руководитель должен проследить за правильностью ведения отчетности, так как за предоставление неправильных сведений будет отвечать именно он.
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — КНД 0710096 за 2020 год
- Бухгалтерский баланс
- Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице (стипендии)
- Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- Отчет о финансовых результатах
- Расчет по страховым взносам
- Платежная ведомость
- Приходный кассовый ордер
- Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности
Организации, которые имеют право вести упрощенный бухгалтерский учет, очень разные. Это может быть «микропредприятие» с несколькими сотрудниками и выручкой, не превышающей 10-15 миллионов рублей в год. Но такое же право есть и у гораздо более крупных компаний – с численностью сотрудников, близкой к 100 и годовой выручкой, исчисляемой сотнями миллионов.
Понятно, что для столь различных бизнесменов и степень упрощения бухгалтерского учета должна быть разной. Минфин и Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов (ИПБР) России разработали рекомендации по ведению упрощенного бухгалтерского учета для различных категорий бизнесменов (Информация Минфина РФ № ПЗ-3/2016 и протокол совета ИПБР от 27.02.2020 № 2/20).
Этот вариант подходит для «крупных» малых предприятий, т.е. для тех, чьи параметры близки к верхней границе лимита. Обычно такие компании ведут бизнес с большой номенклатурой продукции, товаров и материалов, значительным количеством отгрузок и сложной структурой расчетов.
Полная форма упрощенного учета во многом напоминает стандартный бухгалтерский учет, но при этом можно использовать сокращенный план счетов и не применять некоторые ПБУ.
В частности, бизнесмен, который выбрал эту форму, имеет право «укрупнить» учет по следующим счетам:
- Вести учет всех материальных запасов на счете 10 «Материалы», без использования счетов 07 и 11.
- Отражать все затраты, связанные с производством и реализацией, на счете 20 «Основное производство», не применяя счета 23, 25, 26, 28, 29.
- Учитывать и готовую продукцию, и товары на счете 41 «Товары», не используя счет 43.
- Все безналичные денежные средства отражать на счете 51, без использования счетов 52, 55, 57. При этом отдельный учет наличных денег в кассе на счете 50 необходимо вести в любом случае.
- Расчеты с контрагентами, а также с персоналом (кроме зарплаты) учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Можно не применять счета 60, 62, 71, 73, 75, 79.
- Весь капитал учитывать на счете 80 «Уставный капитал», не применяя счета 82 и 83.
- Формировать финансовый результат сразу на счете 99 «Прибыли и убытки», не используя счета 90 и 91.
Упрощенный рабочий План счетов бухгалтерского учета
| Раздел | Наименование счета | № счета |
| Внеоборотные активы | Основные средства | 01 |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Производственные запасы | Материалы | 10 |
| Готовая продукция и товары | Товары | 41 |
| Денежные средства | Касса | 50 |
| Расчетные счета | 51 | |
| Расчеты | Расчеты по кредитам и займам | 66 |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | |
| Капитал | Уставный капитал | 80 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
| Финансовые результаты | Прибыли и убытки | 99 |
Состав упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год
Начнем с того, что в силу п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ бухотчетность состоит:
- из баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- приложений к ним.
Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет о целевом использовании средств;
- пояснения к отчетности.
О составлении приложений к бухгалтерской отчетности читайте в материале «Заполнение формы 3,4 и 6 бухгалтерского баланса».
Отметим, что для некоммерческих организаций отчет о целевом использовании средств обозначается как форма обязательной годовой бухгалтерской отчетности наряду с балансом (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ). Заполнять этот отчет должны не только НКО, но и прочие компании, если они получали целевые средства.
Что касается тех, кто применяет упрощенные правила, в приказе № 66н есть особые послабления. В обязательных формах можно указывать укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются:
- баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о целевом использовании средств.
Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.
Порядок заполнения бухгалтерского баланса 2019: актив
Заполнять форму баланса начинают с активной части. Для большей наглядности предлагаем табличный вариант, где указано, в какой строке баланса какие показатели должны быть отражены, а также правила суммирования значений:
| Код строки | Включаются сальдо счетов | |
| Д/т | К/т | |
| Раздел I | ||
| 1110 | 04 | 05 |
| 1120 | 04 | |
| 1130 | 08 с/счет затрат на поисковые работы | |
| 1140 | 08 с/счет затрат МЦ по поисковым работам | |
| 1150 | 01, 08 с/счет учета ОС, ввод в эксплуатацию которых еще не осуществлен | 02 |
| 1160 | 03 | 02 с/счет «Амортизация активов, относимых к дох. вложениям» |
| 1170 | 58, 55 с/счет «Депозиты», 73 с/счет «Расчеты по займам» | 59 с/счет «Учет резервов по долгосрочным обяз-вам» |
| 1180 | 09 | |
| 1190 | суммы, не включенные в предыдущие строки раздела | |
| 1200: Итого по разделу I | сумма строк раздела | |
| Раздел II | ||
| 1210 | 41,15,16, 97, 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 | 42, 14, |
| 1220 | 19 | |
| 1230 | 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 (без учета %-х займов), 75, 76 | 63 |
| 1240 | 58, 55 с/счет «Депозиты», 73 с/счет «Расчеты по займам» | 59 |
| 1250 | 50, 51, 52, 55, 57, 55 с/счет «Депозитные счета» | |
| 1260 | стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки раздела II | |
| 1200:Итого по разделу II | сумма строк раздела | |
| 1600: Итого актива | сумма итогов I и II разделов |