Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основные средства налоговый учет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одно из главных отличий ФСБУ 6/2020 от ПБУ 6/01, который действовал ранее, заключается в установленной предельной величине стоимости основных средств (ОС). Если ранее она составляла 40 тысяч рублей, то теперь она не установлена вовсе – компания может установить этот лимит самостоятельно (п. 5 ФСБУ 6/2020). При этом объекты со сроком полезного использования (СПИ) более года и стоимостью ниже лимита можно сразу списывать в расходы. Лимит ОС необходимо прописать в учётной политике.
Новый Стандарт допустимо не применять в отношении активов, характеризующихся признаками НМА, но имеющих стоимость за единицу ниже лимита, установленного организацией. Устанавливать лимит или проигнорировать эту возможность – решать организации (п. 7 ФСБУ 14/2022).
Лимит можно определить в целях облегчения учётных работ без вреда для качества отчётной информации, поэтому определяться он должен с учётом существенности информации об НМА для пользователей бухгалтерской отчётности, а не «как в Налоговом Кодексе».
Интересно, что, исходя из положений п. 7 Стандарта, затраты на приобретение, создание несущественных активов признаются расходами периода, в котором завершены капвложения, связанные с приобретением, созданием этих активов. Сравним эту формулировку с «симметричной» из п. 5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Там: «… затраты на приобретение, создание таких активов (прим. авт. – несущественных ОС) признаются расходами периода, в котором они понесены», т.е. промежуточный учёт расходов на создание или приобретение несущественных ОС на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» не предусмотрен — в отличие от вмененного пунктом 7 ФСБУ 14/2022 порядка для НМА. Процесс создания нематериального актива может быть очень длительным и сложным, получение положительного результата не гарантировано, да и что станет итогом этого творческого труда не всегда предсказуемо. Гора вполне может родить мышь. Или наоборот. Именно поэтому сперва расходы все же собирают по дебету счета 08, а затем уже определяются с их исходом – в актив или в текущие затраты.
ФСБУ 2023: учёт основных средств
Минфин в своём письме от 25 августа 2021 года № 07-01-09/68312 пояснил, что сумма лимита устанавливается не на группу активов, а отдельно на каждый объект. Сам лимит устанавливается в зависимости от существенности информации об активах. Но здесь стоит быть внимательным: при установке слишком большого лимита часть активов может выпасть из-под налога на имущество. Поэтому безопаснее установить такой же лимит, как в налоговом учёте – 100 тысяч рублей. Так вы сможете ещё и синхронизировать 2 вида учёта.
В целом, изменения в учёте ОС можно представить в виде следующей таблицы:
| Было (ПБУ 6/01) | Стало (ФСБУ 6/2020) | |
| Лимит стоимости ОС | 40 тысяч рублей | Компания устанавливает самостоятельно |
| Учёт ОС (небольшая стоимость) | В запасах | В составе текущих расходов |
| Учёт капиталовложения в арендованные ОС | В стоимости ОС | Не установлен |
Ещё одно значительное изменение касается амортизации. Раньше, согласно п. 21 ПБУ 6/01, она начислялась с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта на учёт, и завершалась с 1-го числа месяца, следующего за месяцем погашения стоимости объекта или снятия его с учёта (п. 22 ПБУ 6/01). Теперь же начало и завершение амортизации совпадает с датой признания объекта в учёте и датой его списания. Проводить амортизацию при этом можно и по старым правилам (п. 33 ФСБУ 6/2020) – однако этот факт необходимо обязательно зафиксировать в учётной политике.
Что касается способов амортизации, то в новом стандарте их прописано три:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- пропорционально количеству продукции.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств и нематериальных активов в 2024 году. Особенности амортизационной политики. Переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2024 года. (семинар/вебинар)
1. Бухгалтерский учет основных средств (ОС), в т.ч. условия признания активов ОС или запасами; постановка на учет ОС, состоящих из нескольких элементов.
2. Бухгалтерский учет и особенности налогового учета в 2024 году нематериальных активов (НМА), включая оценку и принятие к учету объектов интеллектуальной собственности (проектная документация на ноу-хау, полезные модели, промышленные образцы, веб-сайты, т.п.).
3. Расходы на ремонт и модернизацию ОС и НМА: как квалифицировать эти расходы и СМР; как правильно оформить акты и иные ПУД на ремонт, модернизацию, реконструкцию. Особенности оценки запасов б/у, оприходованных после ремонтных работ;
4. Особенности сдачи в аренду недвижимости (указы от 16.05.2023 № 138, от 08.04.2021 № 140, от 19.09.2022 № 330, др.), получении в лизинг ОС, продаже предприятий как имущественных комплексов, включая переоценку/уценку и списание основных средств таких предприятий и учет гудвилла), передаче прав на НМА по лицензионным договорам, в т.ч. определение налоговой базы по НДС по операциям с основными средствами и нематериальными активами в 2024 году, в .т.ч. особенности налогообложения покупки и продажи автотранспорта (указы от 12.03.2020 № 92, от 18.07.2022 № 246, от 26.06.2023 № 191, др.).
5. Особенности начисления/не начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2024 году (постановлением Совета Министров от 30.12.2023 № 991). Амортизационная политика организации:
— функции комиссии по амортизационной политике;
— оформление протоколов;
— начисление амортизации в отношении инвентаря, инструментов, легковых автомобилей (постановление Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 25.11.2022 № 16/53/97);
— пересмотр сроков службы ОС и НМА: при изменении способа амортизации; полностью самортизированных; стоимость которых изменилась;
— применение поправочных коэффициентов, др.
6. Переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2024 г: проводить или не проводить. Выбор и применение метода переоценки и объектов основных средств, включая выкупленных по окончании договора лизинга, переданных в аренду (арендодатели). Выявленные ошибки в отражении результатов предыдущей переоценки и порядок их исправления: бухгалтерские и налоговые аспекты.
Указ Президента от 08.01.2024 № 12: обязательная ежегодная переоценка основных средств и случаи переоценки, проводимой по решению руководителя организации.
7. Особенности налогообложения операций с основными средствами и нематериальными активами с 01.01.2024 года. Учетная политика на 2024 год. Применение инвестиционного вычета, порядок восстановления налога на прибыль, если условия ИВ не соблюдаются. Нюансы расчета налога на недвижимость при сдаче/приемке имущества в аренду, при консервации. Особенности исчисления транспортного налога, налога на недвижимость, земельного налога.
- Признание в учёте капитальных вложений и основных средств. Различие состава основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте. Квалификация основных средств (в т.ч. проблема эксплуатации незавершённых объектов, поэтапный ввод недвижимости). Различие бухгалтерского и налогового подхода к выделению инвентарных объектов
- Малоценные объекты: учёт сегодня, перспективы на будущее, налоговые риски. Затраты на их ремонт и модернизацию
- Новые виды активов: инвестиционная недвижимость, долгосрочные активы, предназначенные для продажи – порядок бухгалтерского учёта, как эти объекты учитываются в налоговом учёте
- Порядок учёта приобретения, создания, сооружения основных средств:
- – оценка основных средств при принятии к учёту (формирование первоначальной стоимости): что можно и что нельзя включать в состав капитальных вложений?
- – осуществление капитальных вложений за счёт заемных средств
- – оценка капитальных вложений, оплаченных неденежными средствами (по договорам мены)
- – оформление изменения первоначальной стоимости объектов основных средств, если документы по операциям, связанным с их приобретением, поступили значительно позже начала эксплуатации
- Включение в стоимость основных средств резерва на их утилизацию и ликвидацию. В каких случаях создаётся резерв? Формирование разниц по налогу на прибыль
- Осуществление капитальных вложений на условиях отсрочки (рассрочки) их оплаты. Когда можно «отключить» данный механизм? Как такой порядок учёта влияет на налог на прибыль и «входной» НДС?
- Затраты на монтаж, демонтаж и перемещение основных средств: при формировании первоначальной стоимости, при последующих перемещениях, при выбытии
- Элементы амортизации основных средств: ликвидационная стоимость, срок полезного использования – их первоначальная оценка и последующий пересмотр. Амортизация основных средств для целей бухгалтерского и налогового учёта: различия, сложные ситуации и ошибки
- Ремонт и модернизация (реконструкция) основных средств: разграничение, документальное оформление, налоговые риски. Капитализация затрат на ремонт, техосмотр и техобслуживание: когда она необходима, какие первичные документы следует оформить, минимизация различий в бухгалтерском и налоговом учёте
- Обесценение капитальных вложений и основных средств: в каких случаях оно необходимо, как рассчитать его величину, как отразить в бухгалтерском учёте и отчётности? Формирование временных разниц по налогу на прибыль
- Учёт доходов и расходов от выбытия незавершённых капитальных вложений и основных средств: продажа, внесение в уставный капитал, обмен, безвозмездная передача и др. Риски по НДС при списании основных средств до завершения срока их полезного использования
- Запасы, остающиеся в процессе ремонта, реконструкции/модернизации и демонтажа (ликвидации) внеоборотных активов. Различие правил бухгалтерского и налогового учёта, возможности по их сближению. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи: что это такое, взаимосвязь с незавершёнными капитальными вложениями, основными средствами и запасами
- Формирование учётной политики организации по операциям с основными средствами
- Инвентаризация основных средств и незавершённых капитальных вложений, отражение её итогов. Взыскание ущерба с виновных лиц. Последствия для целей налога на прибыль, НДС и НДФЛ
- Отражение операций с основными средствами в бухгалтерской отчётности: бухгалтерском балансе, отчёте о финансовых результатах, отчёте о движении денежных средств. Что должно быть раскрыто в пояснениях к отчётности?
- Ответы на вопросы, практические рекомендации
Ликвидационная стоимость ОС
Согласно п. 32 ФСБУ 6/2020 сумма амортизации объекта ОС за отчётный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости.
Ликвидационной стоимостью объекта ОС считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие.
Начисление амортизации по основным средствам приостанавливается, если ликвидационная стоимость объекта оказывается равной или превышает его балансовую стоимость. Если впоследствии ликвидационная стоимость будет меньше балансовой стоимости объекта ОС, начисление амортизации возобновляется (п. 30 ФСБУ 6/2020). Аналогичная норма отражена в п. 54 МСФО (IAS) 16.
П. 31 ФСБУ 6/2020 предусмотрено, что ликвидационная стоимость объекта ОС считается равной нулю, если:
1) не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;
2) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;
3) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта ОС не может быть определена.
В п. 53 МСФО (IAS) 16 отмечено: амортизируемая величина актива определяется за вычетом его ликвидационной стоимости. На практике ликвидационная стоимость часто составляет незначительную величину и, следовательно, является несущественной при расчёте амортизируемой величины.
Критерии выбора основных средств свыше 1 миллиона рублей в 2024 году
При выборе основных средств в ценовом сегменте свыше 1 миллиона рублей важно учитывать несколько критериев, которые помогут сделать оптимальный выбор. Средства, являющиеся ключевыми инвестициями для предприятия, должны быть максимально эффективными и долговечными.
Первым критерием выбора является надежность поставщика. Важно выбирать производителей, которые имеют хорошую репутацию и долгую историю работы на рынке. Это обеспечит высокое качество продукции и надежную работу основных средств.
Вторым критерием является техническая характеристика основных средств. При выборе необходимо обратить внимание на такие параметры, как мощность, производительность, надёжность и энергоэффективность. Чем выше эти показатели, тем более эффективным будет считаться выбранный объект.
Третий критерий выбора – стоимость и экономическая целесообразность. Приобретение основных средств свыше 1 миллиона рублей должно быть обосновано с точки зрения экономической эффективности. Необходимо провести расчёт окупаемости с учётом себестоимости и прогнозируемого дохода, чтобы убедиться в целесообразности приобретения данного объекта.
Четвертым критерием является гарантия и сервисное обслуживание. При выборе основных средств важно обратить внимание на гарантийные условия и сервисные сроки. Также необходимо рассмотреть вопрос об обеспечении запасными частями и квалификации сервисных инженеров.
В целом, правильный выбор основных средств свыше 1 миллиона рублей в 2024 году зависит от комплексного анализа вышеперечисленных критериев. При этом необходимо учесть особенности предприятия и его потребности, а также прогнозируемые изменения на рынке, чтобы добиться наибольшей эффективности и долговечности выбранных объектов.
Правила учета малоценных основных средств
Малоценные основные средства представляют собой имущество, стоимость которого составляет сумму, не превышающую установленный лимит. Для правильного учета таких средств необходимо соблюдать определенные правила.
Во-первых, необходимо проводить инвентаризацию малоценных основных средств с заданной периодичностью, чтобы определить их наличие, состояние и стоимость.
Во-вторых, малоценные основные средства должны быть оформлены по установленной форме акта о приеме-передаче с указанием их наименования, количества, технических характеристик и стоимости.
В-третьих, при учете малоценных основных средств необходимо иметь документы, подтверждающие их приобретение или передачу, такие как накладные, счета-фактуры и договоры.
Кроме того, важно правильно классифицировать малоценные основные средства и присваивать им соответствующие коды по классификатору. Такая классификация позволяет проводить учет и контроль за движением и использованием малоценных средств.
Также необходимо учитывать факторы, влияющие на стоимость малоценных основных средств, такие как износ, устаревание, повреждения и т.д. В соответствии с этими факторами может производиться переоценка или списание малоценных средств.
Соблюдение вышеперечисленных правил поможет обеспечить правильный учет и контроль за малоценными основными средствами, а также предотвратить возможные ошибки и злоупотребления при их использовании.
Ставки учета основных средств в 2024 году
Ставки учета основных средств определяются в соответствии с расчетами и методиками, утвержденными Минфином России. В 2024 году новые ставки будут использоваться для определения стоимости и амортизации основных средств.
Основные средства в 2024 году будут учитываться по принципу исторической стоимости. Это означает, что в бухгалтерии будут отражаться реальные затраты на приобретение или создание основных средств. При этом стоимость основных средств будет индексироваться на долю инфляции.
Новые ставки учета основных средств также предусматривают различные нормы амортизации, которые зависят от категории основных средств и их срока службы. Это позволяет более точно учесть износ и старение активов.
С новыми ставками учета основных средств предприятия смогут более точно оценить свои активы и осуществлять их амортизацию. Это поможет эффективнее планировать бизнес-процессы и снижать налоговую нагрузку.
Помните, что правила и ставки учета основных средств могут меняться в зависимости от законодательства и экономической ситуации.
Влияние ставок учета на отчетность и налогообложение
С 2024 года вступили в силу новые правила и ставки учета основных средств. Теперь сумма учета зависит от срока эксплуатации и ожидаемой стоимости. Однако эта изменяемая ставка может значительно влиять на состояние компании и налогообложение.
Номером статьи от Федеральной налоговой службы более подробно рассмотрен вопрос определения ставок учета и их влияния на отчетность и налоги. Важно отметить, что правильное определение и применение ставок учета основных средств помогает предотвратить возможные нарушения и штрафные санкции со стороны налоговых органов.
Отчетность
Ставки учета основных средств непосредственно влияют на составление финансовой отчетности предприятия. Все изменения в учетной политике по учету и списанию основных средств должны быть отражены в бухгалтерской отчетности. Это включает в себя изменение начальных стоимостей, методов амортизации и сроков использования.
Правильное учетное отражение основных средств позволяет достоверно отразить их стоимость и использование в финансовой отчетности. Это помогает инвесторам и заинтересованным сторонам оценить финансовое состояние предприятия и принять информированные решения.
Налогообложение
Ставки учета также оказывают прямое влияние на налогообложение предприятий. Изменение ставок учета может привести к изменению налогооблагаемой базы, что в свою очередь может повлиять на размер налоговых платежей.
Правильное определение ставок учета поможет предотвратить возможные налоговые споры и санкции. Налоговые органы могут проверять правильность определения и применения ставок учета, поэтому важно следовать требованиям законодательства и правилам бухгалтерского учета.
В заключение, ставки учета основных средств влияют на отчетность и налогообложение предприятий. Правильное учетное отражение основных средств позволяет достоверно отразить их стоимость в финансовой отчетности, а правильное определение ставок учета помогает предотвратить возможные налоговые споры и санкции.
Списание основных средств и их стоимость в учете
В 2024 году основные средства, такие как здания, оборудование и транспортные средства, будут учитываться по их первоначальной стоимости. При использовании основных средств они со временем изнашиваются и теряют свою стоимость. За каждый год использования основного средства его стоимость будет уменьшаться. Этот процесс называется амортизацией.
Сумма списания основных средств в учете зависит от нескольких факторов, таких как срок службы основного средства, его первоначальная стоимость и метод амортизации. В 2024 году будут использоваться различные методы амортизации, такие как линейный, ускоренный и угловой.
Линейный метод амортизации предполагает равномерное ежегодное списание основных средств. Сумма списания будет зависеть от срока службы основного средства. Ускоренный метод амортизации предусматривает более интенсивное списание в начальные годы использования основных средств. Угловой метод амортизации используется в случаях, когда стоимость основного средства значительно изменяется в течение срока его службы.
В 2024 году для учета основных средств будет использоваться система общего и налогового учета. В общем учете основные средства будут учитываться с учетом их первоначальной стоимости и амортизации, а в налоговом учете — с учетом дополнительных правил и ограничений, установленных налоговым законодательством.
Учет основных средств является важным аспектом финансовой отчетности организации. Правильное учетное обращение с основными средствами позволяет организации более точно оценить свою финансовую ситуацию, осуществлять плановые закупки и сделки, а также принимать решения о развитии и улучшении производственных мощностей.
Таким образом, в 2024 году все основные средства будут учитываться по их первоначальной стоимости, а сумма списания будет зависеть от выбранного метода амортизации и срока службы основного средства. Правильное учетное обращение с основными средствами позволит организации более точно оценить свою финансовую ситуацию и принимать решения о развитии.
Новые правила учета основных средств с 2024 года
Согласно новым правилам, все основные средства теперь будут учтены по их справедливой стоимости. Это значит, что предприятия должны будут переоценить свои основные средства на конец 2023 года и учесть их текущую рыночную стоимость. Новые правила требуют оценки основных средств на регулярной основе, чтобы отражать их текущую стоимость на балансе.
Основные средства будут учтены в активах предприятия и будут декларироваться в бухгалтерской отчетности. Это позволит предприятиям лучше понять стоимость своих активов и их влияние на финансовые показатели.
Изменения в правилах учета основных средств будут дополнительным фактором, который поможет предприятиям принимать более обоснованные решения о капиталовложениях и ресурсах. Теперь предприятия смогут более точно определить реальную стоимость своих активов и использовать эту информацию для определения стратегии развития и планирования финансовых ресурсов.
Внедрение новых правил учета основных средств создает больше прозрачности и достоверности в бухгалтерской отчетности предприятий. Кроме того, это позволяет сравнивать стоимость активов между предприятиями и отраслями, что способствует более точной оценке и сопоставлению показателей эффективности и рентабельности.
В целом, новые правила учета основных средств с 2024 года ожидаются как позитивное развитие для бухгалтерии предприятий, улучшающее точность и достоверность финансовой информации, и способствующее принятию обоснованных решений по управлению активами и ресурсами предприятия.
Срок службы и амортизация
Для проведения амортизации основное средство должно быть признано как таковое. В соответствии с новыми правилами, в 2024 году будут введены изменения в порядке учета амортизации основных средств. Вместо прежнего порядка проведения амортизации по прямолинейному (линейному) методу, будет использоваться измененный способ расчета амортизации по двум вариантам: по прямолинейному методу и по уменьшающемуся остатку.
Амортизация – это систематическое распределение стоимости основных средств на протяжении их срока службы с целью учета износа и затрат на использование.
В новых правилах, срок службы и амортизация устанавливаются с учетом фактической условной общей стоимости основного средства. Также устанавливаются базовые изменения, когда основное средство имеет два или более видов классификации.
Данные новые правила позволят более точно определить сумму амортизации и дадут более ясное представление о затратах на использование основных средств в хозяйственной деятельности.
Критерии для классификации объектов в ос
Основные критерии, которые рекомендуется применять при классификации объектов в ос, включают:
1. Преобладание функции осуществления производственных операций. Объекты, которые служат для осуществления производственных операций и являются неотъемлемой частью бизнес-процесса, следует относить к ос.
2. Использование в течение длительного времени. Объекты, которые используются в предприятии в течение длительного периода времени (обычно не менее одного года), могут быть отнесены к ос.
3. Возможность использования повторно. Объекты, которые можно использовать повторно в связи со спецификой предприятия или отрасли, также часто относят к ос.
4. Учетная стоимость. Объекты стоимостью выше определенного порога могут быть отнесены к ос.
5. Оценочные критерии. В некоторых случаях классификация осуществляется с помощью оценочных критериев, учитывающих характеристики объекта, его назначение и другие факторы.
Применение этих критериев поможет определить, какие объекты следует отнести к ос, и какую стоимость им придать при составлении бухгалтерского учета и налоговой отчетности.
Классификация объектов в ос по стоимости
Основные группы объектов в ос по стоимости:
| Группа | Описание |
|---|---|
| Группа 1 | Объекты с высокой стоимостью, которые, как правило, имеют длительный срок эксплуатации и значительное влияние на деятельность предприятия. Примеры: производственное оборудование, транспортные средства, здания и сооружения. |
| Группа 2 | Объекты с средней стоимостью и средним сроком эксплуатации. Они обычно не так влияют на деятельность предприятия как объекты из группы 1, но все же являются важными для нормального функционирования предприятия. Примеры: офисное оборудование, компьютеры, мебель. |
| Группа 3 | Объекты с низкой стоимостью и кратким сроком эксплуатации. Они обычно не играют особой роли в деятельности предприятия и часто требуют регулярной замены или обновления. Примеры: мелкий технический инвентарь, предметы бытового назначения, небольшие расходные материалы. |
Классификация объектов в ос по их стоимости позволяет более точно оценивать активы предприятия и учитывать их в расчете налогов и стоимости производства. Это также помогает в планировании бюджета и принятии стратегических решений по управлению предприятием.
Определение начальной стоимости ОС в бухгалтерском учете
ОС – это долгосрочные активы, которые используются для осуществления основной деятельности предприятия и имеют срок службы более одного года. К ним относятся здания, оборудование, транспортные средства и другие активы, которые предприятие использует в своей деятельности.
Начальная стоимость ОС включает все расходы, связанные с их приобретением и готовностью к использованию. В состав начальной стоимости ОС входят следующие расходы:
- Стоимость приобретения основных средств;
- Таможенные пошлины и налоги, связанные с их импортом;
- Расходы на их доставку, монтаж и подключение;
- Расходы на их техническое обслуживание и наладку;
- Расходы на подготовку рабочей силы для работы с основными средствами;
- Прочие расходы, связанные с приобретением и готовностью к использованию ОС.
Общая сумма всех перечисленных расходов является начальной стоимостью ОС. При этом, в бухгалтерии учитываются только фактические расходы, связанные с ОС.
Определение начальной стоимости ОС в бухгалтерском учете позволяет предприятиям эффективно контролировать и управлять своими активами, а также предоставлять достоверную информацию о начальной стоимости активов в отчетах.