Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нюансы трудового права: учитывается ли премия при расчёте отпускных». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Нюансы расчета отпускных при повышении оклада в учреждении.
При повышении оклада индексация среднего заработка для отпускных предусмотрена только в случае, когда оклады повысили всем работникам учреждения или структурного подразделения, где числится работник (п. 16 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 12.05.2016 № 14-1/В-447).
Индексировать надо оклад и доплаты, установленные в фиксированном размере к окладу (например, 10 % от оклада или два оклада). Не подлежат индексации премии и доплаты, установленные в диапазоне значений (допустим, от 15 до 35 % оклада), в абсолютных величинах (1 000 руб.) и не зависящие от оклада (2 % от доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход) (абз. 6 п. 16 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18.08.2015 № 14-1/В-623).
Коэффициент индексации рассчитывается по формуле:
Коэффициент индексации = Размер оклада после повышения / Размер оклада до повышения
Порядок индексации зависит от того, когда произошло повышение окладов:
-
при повышении зарплаты в расчетном периоде надо проиндексировать выплаты, начисленные до повышения;
-
при повышении зарплаты после расчетного периода, но до начала отпуска индексируются выплаты за весь расчетный период;
- при повышении оклада во время отпуска индексируются выплаты за весь расчетный период. Проиндексированные отпускные надо заплатить только за дни начиная с даты повышения оклада.
Работнику предоставлен очередной отпуск с 01.08.2019 по 28.08.2019. Зарплата сотрудника складывается из оклада (30 000 руб.), ежемесячной премии в размере 15 % от оклада, а также доплаты за ученую степень кандидата наук в размере 3 000 руб. С 01.01.2019 всем работникам организации увеличены оклады. В частности, оклад работника увеличен с 30 000 до 35 000 руб.
Предположим, что расчетный период (с 01.08.2018 до 31.07.2019) отработан полностью. За этот период работнику начислено:
за август – декабрь 2018 года – 187 500 руб., в том числе зарплата исходя из оклада – 150 000 руб., премии – 22 500 руб., доплата за ученую степень – 15 000 руб.;
за январь – июль 2019 года – 302 750 руб., в том числе зарплата исходя из оклада – 245 000 руб., премии – 36 750 руб., доплата за ученую степень – 15 000 руб.
Как увеличить отпускные
Если вы работаете на окладе, каждый месяц вам начисляется одинаковая зарплата. Но есть «дорогие» месяцы — с большим количеством праздников и выходных, когда дни стоят дороже (за меньшее количество рабочих дней вы получаете ту же зарплату). В такие месяцы лучше работать и не брать отпуск, потому что вы можете потерять в зарплате.
«Пусть ваш оклад с надбавками составляет 100 тыс. руб. График работы совпадает с производственным календарем при пятидневной неделе. В январе 2023-го по производственному календарю 17 рабочих дней. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 5882,35 руб. В августе 2023 года 23 рабочих дня. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 3225,81 руб. Другими словами, пропустив только один день в январе (по болезни, в отпуске или по другим причинам), вы в январе недополучите на 2656,54 руб. больше, чем если бы это произошло в августе».
За что начисляют премии
Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению. Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение. Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.
Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).
Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.
Премиальный и расчетный периоды
Премии являются частью зарплаты и участвуют в расчетах среднедневного заработка. Но при учете премий необходимо соблюдать особые правила (подробно о них расскажем ниже). Чтобы не допустить ошибок, понадобится четко разграничить два понятия: расчетный период и премиальный период.
Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения). Если отпуск начался в июле 2012 года, то расчетным будет период с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года включительно. В ситуации, когда сотрудник еще не успел отработать 12 месяцев в данной организации, для расчета отпускных берется зарплата за время, фактически отработанное в организации.
Премиальным будем называть период, за который начислена премия. Если, к примеру, премия начислена за первый квартал 2012 года, то премиальным периодом будет январь, февраль и март 2012 года.
Выплаты, учитывающиеся при расчете отпускных
В соответствии с гл. 19 ТК РФ работникам предоставляются ежегодно дни отдыха продолжительностью 28 календарных дней, если законодательством не установлен иной период. В ст. 136 ТК РФ сказано, что уплата отпускных (ОТ) осуществляется не позднее чем за три дня до его начала. Порядок расчета закреплен в ст. 139 ТК РФ. В соответствии с ней необходимо определить средний заработок работника.
Когда рассчитывают отпускные, учитываются премии, входящие в систему оплату труда на основании ст. 129 ТК РФ.
Что учитывается при определении средней заработной платы:
- зарплата;
- премия (ПР);
- надбавки и т.д.
То есть все то, что предусмотрено системой оплаты труда на предприятии. Оформите вашу систему оплаты труда в локальном акте компании, например, путем составления положения об оплате труда.
Процесс расчета отпускных с включением премий
Порядок формирования отпускных с учетом премий описывается в положении №922. Основные эпизоды при подсчете указаны в пункте 15:
- на каждый период учитывается не более одной премии (например, получить две майских премии можно, но учитываться будет только одна);
- если период составляет больше месяца, то сумма премии учитывается в полученном размере или пересчитывается для каждого из учтенных месяцев;
- при подсчете за год учитывается фактический размер премии вне зависимости от даты и периода выплат.
Какие вознаграждения учитываются?
Согласно официальным требованиям современного трудового кодекса, премиальное поощрение вносится в отчет при определении суммы отпускных, если полностью соблюдены следующие условия:
- Внесение поощрений в оплату производимой деятельности.
- Вознаграждение прописано в локальном нормативном акте, составленным руководителем и отражающем всю процедуру положенного премирования.
- Награда переведена в отчетное время и является учтенной именно в этом временном периоде.
- Выплата не является дублирующей, то есть должна быть перечислена один раз.
- Поощрение пересчитывается строго пропорционально отработанному в реальности времени за отчетный период.
Допустимость принятия поощрения в правильный расчет положенной з/п в полном или частичном размере прямо зависит от следующих важных факторов:
- Отчетное время отработано полностью или частично;
- Время входит в отчет или совершенно не относится к нему;
- Наличие соотношения между выработанным временем и выданной ранее рабочей премии.
Как премии влияют на средний заработок
Ошибки учета премий при расчете средней заработной платы чреваты нарушением не только налогового, но и трудового законодательства. Правила учета премиальной выплаты при расчете среднего заработка регламентируется пунктом 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Государство выдвигает два ключевых требования к мотивационным поощрениям, влияющим на средний показатель дохода:
- сотрудника должны премировать за выполнение своих трудовых обязанностей, а не просто поднять настроение накануне юбилея или какого-то другого праздника;
- вознаграждение должно быть предусмотрено трудовым договором, положением об оплате труда или иным локальным актом, утвержденным в организации.
Учитывается ли премия при расчете отпускных?
Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению. Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение. Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.
Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).
Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.
Такие премии также выдаются на некоторых предприятиях. Они выписываются руководством к юбилею заслуженного работника, профессиональному или иному празднику. Их начисление производится нерегулярно. Эти выплаты, не входящие в расчет суммы среднего заработка, не предусмотрены действующей системой оплаты труда и оформляются отдельными приказами.
Следует помнить, что формулировки наподобие «… премировать в связи с 60-летием и за ударные показатели» вызывают повышенный интерес проверяющих органов, особенно если речь в приказе идет о руководителях предприятия.
Перерасчет отпускных в случае выплаты премии к празднику или какой-либо другой знаменательной дате (то есть если она не связана с выполнением трудовых обязанностей), не требуется.
Базой расчета отпускных является средняя зарплата за предшествующий период. Она формируется двумя основными составляющими: окладом и дополнительными выплатами. Задача кажется крайне простой: нужно просто взять среднее арифметическое значение дохода, то есть разделать его сумму на количество месяцев между отпусками.
На практике, однако, может возникнуть ряд сложностей, обусловленных особенностями условий труда каждого конкретного работника и временными характеристиками периода.
Если на предприятии регулярно премируются сотрудники (например, за выполнение плана), выплаты входят в базу расчета отпускных, но при выполнении вышеуказанных условий. Рассмотрим подобную ситуацию на примере.
Сотрудник уходит в отпуск 1 ноября 2019 года. За расчетный период с декабря он получал неизменный должностной оклад в сумме 25 тыс. руб. и ежемесячную премию в размере 20% от него. Кроме этого, ему были выплачены квартальные премии:
- За IV квартал 2017 года – 13 тыс. руб.
- За I квартал 2018 года – 11,5 тыс. руб.
- За II квартал 2018 года – 12 тыс. руб.
- За III квартал 2018 года – 10 тыс. руб.
В конце декабря сотруднику администрация намерена заплатить еще одну квартальную премию в сумме 15 тыс. руб., но она еще не начислена.
Нюансы трудового права: учитывается ли премия при расчёте отпускных
[adinserter block=”10″]
Если сотрудник, полностью отработавший расчетный период, уходит в отпуск, к примеру, в апреле, то данный период (1 апреля — 31 марта) не совпадает с премиальным (1 января — 31 декабря).
Многие организации ссылаются на письмо Минздравсоцразвития России № 535-17 от 5.03.08 и учитывают годовую премию полностью. Не имеет значения, одинаковы ли даты начала и окончания премиального и расчётного периодов, так как полагают, что у них одинаковая продолжительность.
Здесь обращайте внимание на один нюанс. Иногда годовая премия выплачивается раньше, поэтому в расчетный период могут быть включены две годовые премии. Чтобы корректно рассчитать отпускные, исключаем одну премию из расчетного периода.
[adinserter block=”3″]
В данном случае учет годовой премии при расчете отпуска осуществляется в полном объёме, если она начислена пропорционально фактическому времени, отработанному в календарном году (премиальном периоде).
Иванов В.А. с 10 по 23 февраля 2014 г. уходит в отпуск. В расчётном периоде (с 1 февраля 2013 г. по 31 января 2014 г.) ему были начислены:
— ежемесячный оклад в размере 25 000 руб.;
— в марте 2013 г. — премия 10 000 руб. за 2012 год;
— в декабре 2013 г. — премия 18 500 руб. за 2013 г., учитывая фактически отработанное время;
— с 1 по 31 марта 2013 г. — был в командировке;
— с 1 по 28 апреля — в оплачиваемом отпуске;
— с 1 по 20 мая — находился на больничном;
— с 1 по 14 декабря — проходил медкомиссию в военкомате.
Из расчёта отпускных исключаем годовую премию за 2012 г., а также сумму и периоды сохранения за сотрудником среднего заработка.
Сумма отпускных:
(25 000,00 руб. х 8 мес. + 2 727,27 руб. + 12 500,00 руб. + 13 636,36 руб. + 18 500,00 руб.) : (29,4 х 8 мес. + 1,96 + 10,43 + 16,12) х 14 дн. = 13 132,19 руб.
Где:
— 2 272,73 руб. – зарплата за апрель (25 000,00 руб. : 22 дн. по графику х 2 дн. отработанных);
— 12 500,00 руб. – за май (25 000,00 руб. : 18 дн. по графику х 9 дн. отработанных);
— 13 636,36 руб. – за декабрь (25 000,00 руб. : 22 дн. по графику х 12 дн. отработанных);
— 18 500,00 руб. – годовая премия за 2013 г.;
— 29,4 – число календарных дней за полностью отработанный месяц;
— 8 – количество таких месяцев;
— 1,96 – число апрельских дней (2 отработанных дня х 29,4:30 дней в месяце);
— 10,43 – число дней в мае (11 отработанных х 29,4:31 дней в месяце);
— 16,12 – в декабре (17 отработанных х 29,4:31 дней в месяце).
Иванов В.А. 6 февраля 2014 г. (за 3 дня до начала отпуска) получит 11 425 руб. (за вычетом подоходного налога 13%).
Если в процессе учета годовой премии при расчете отпускных не учитывается фактически отработанное в премиальном периоде время, то данная премия учитывается не полностью – в соответствии с отработанным временем. Для определения учитываемой части годовой премии ее делят на нормативное число рабочих дней согласно графику в расчётном периоде, а затем умножают на количество отработанных дней по факту.
[adinserter block=”13″]
Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. предписывает при исчислении пособий по беременности и родам, временной нетрудоспособности, по уходу за ребёнком исходить из средней заработной платы.
Если в расчетном периоде на выплату зарплаты и премий начислялись страховые взносы, то для расчёта пособий их следует включать в средний заработок.
Расчетный период для начисления пособий составляет 2 календарных года, за которыми следует год наступления временной нетрудоспособности, отпуска по уходу за ребёнком или по беременности и родам.
Важно помнить, что все годовые премии за расчётный период учитываются независимо от того периода, за который они полагаются.
Иванов В.А. после празднования новогодних каникул оформил больничный лист с 8 по 26 января 2014 г. Нужно вычислить пособие по временной нетрудоспособности. Общий стаж работы сотрудника составляет 7 лет и 4 месяца, зарплата за 2012 г. и 2013 г. – 320 000 и 400 000 рублей соответственно. Также Иванову В.А. в марте 2012 г. начислили премию – 18 000 руб., а в начале 2013 г. – 25 000 руб. за отработанный 2012 г.
Рассчитаем пособие:
- За 2012 г. = 338 000 руб. (зарплата 320 000 руб. + годовая премия 18 000 руб. ).
- За 2013 г. = 425 000 руб. (400 тыс. + 25 тыс.).
- Проверяем, чтобы выплаты не превышали предельную величину базы, предназначенной для начисления взносов в фонды соцстрахования:
— 463 тыс. руб. в 2011 г.;
— 512 тыс. руб. в 2012 г. - Средний заработок для расчёта пособия = (338 000 руб. + 425 000 руб.) :730 дн. = 1045,21 руб.
- Стаж работы Иванова В.А. более 5, но менее 8 лет, поэтому ему будет выплачено пособие, равное 80% от среднего заработка.
- Определяем размер пособия: 1 045,21 руб. х 19 дней х 80% = 15 887,19 руб.
С учетом 13%-го подоходного налога Иванову В.А. выплатят пособие по временной нетрудоспособности суммой 15 887,19 руб.
Включается ли премия в расчет отпускных?
Спешу успокоить – конечно же, да!
Следует отметить, что премии, выплаченные неофициально, внезапно и в конверте, которые не вписаны в трудовой договор, конечно же, учитываться при расчете отпускных не будут. Попробуем привести пример.
Если работодатель решил вас премировать за хорошо выполненный проект, сданный отчет без ошибок и в короткий срок, и сделал это самостоятельно из своего кармана.
То данная сумма не будет проходить через бухгалтерию и не учитывается при начислении отпускных.
Отпуск будет оплачен исходя из суммы среднего заработка сотрудника за его последний трудовой год.
Справка! Важно понимать, что трудовой год исчисляется с момента трудоустройства работника.
Сотрудники бухгалтерии обязаны будут взять в расчет все официальный выплаты, производимые сотруднику кроме:
- различные компенсационные выплаты (транспортные расходы, обеды и многое другое);
- матпомощь;
- больничные;
- различные декретные выплаты.
Ошибки при оформлении и их возможные последствия
Служебная записка об ошибочно перечисленных отпускных
Чаще всего при расчете отпускных и среднего заработка бухгалтерией допускается две разновидности ошибок — завышение и занижение дохода.
Завышение возникает, когда в учет идут суммы, не прошедшие внутреннюю систему оплаты или не отраженные в нормативных актах, применение дублирующих премий или отсутствие необходимого перерасчета. Занижение возникает при исключении из расчета одной из премий.
Как занижение, так и завышение суммы должны быть исправлены согласно статье 137 Трудового Кодекса. При переплате излишки в дальнейшем могут удерживаться из зарплаты работника при его добровольном согласии. Если сотрудник отказывается подписывать под актом изъятия, то вопрос решается работодателем через суд.
В случае занижения все куда проще — бухгалтерия начисляет дополнительные средства к зарплате сотрудника на следующий месяц.
Примеры расчёта отпускных
Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.
Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:
12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000
157 000 : 12 : 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.
446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.
Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.
12 000 х 11 : 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.
12 000 х 17 : 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.
12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 73
29, 3 : 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.
29, 3 : 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.
Определение основных моментов
По законодательству РФ, отпуск является оплачиваемым и отработанным. Это означает, что вы получите заработную плату за каждый день отпуска, который был установлен в кадровых документах.
Полная зарплата включает в себя не только заработок, но и другие надбавки в соответствии с действующим законодательством, такие как премия, аванс, выходные дни и полностью оплачиваемые дни болезни.
При начислении оплаты за отпуск, бухгалтер должен учитывать налоговые взносы и другие налоговые обязательства, установленные законом.
Перед тем как получить выплату за отпуск, вам следует ознакомиться с первоначальными данными, указанными в кадровой бухгалтерии, и созданными на основе договора о трудоустройстве на текущий период. Дополнительные документы, такие как календарный график отпусков и договор о введении ежегодного оплачиваемого отпуска, могут использоваться в качестве интеграции в первоначальные данные.
Пример: Если вы работали в компании с 1 марта по последний день года, то вы имеете право на отпуск, заработанный в течение этого периода. Вы получите полную зарплату за каждую отработанную норму, а также за каждый оплачиваемый день отпуска.
Отпускные должны быть вычитаны из заработной платы только после получения полной оплаты за все выплаты и соответствующие налоговые взносы. Бухгалтер должен учитывать написанные документы и всегда следовать закону при выплате отпускных.