Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности договора ГПХ: что нужно знать работодателю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
У физического лица, оказывающего услуги, выполняющего работы по договору гражданско-правового характера (далее – договор ГПХ), образуется доход, облагаемый ИПН у источника выплаты дохода на основании подпункта 2 статьи 321 Налогового кодекса, в соответствии с которым в годовой доход физического лица включается доход от выполнения работ, оказания услуг.
Что такое договора ГПХ и кто может по ним работать?
ГПХ – это договор гражданско-правового характера. Сторонами такого договора, как правило, являются физлицо (исполнитель) и ТОО или ИП (заказчик). Заключаются договора ГПХ на определенный объем услуг, например на услуги:
- уборки;
- погрузки/разгрузки;
- охраны;
- перевода;
- бухгалтерского сопровождения и т.д.
Регулируются договора ГПХ Гражданским Кодексом РК и бывают двух видов:
- договор подряда (ст.616 ГК РК);
- договор возмездного оказания услуг (ст.683 ГК РК).
ИПН у источника выплаты дохода
Согласно пункту 2 статьи 353 Налогового кодекса размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (ИП), лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,
минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус
сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов (ОПВ), взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2 и (или) 3 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Данная норма вводится в действие с 1 января 2018 года.
Таким образом, согласно вышеизложенному при расчете ИПН по договорам ГПХ применяются вычеты в виде ОПВ и взносов на ОСМС.
Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН в бюджет возлагается на налогового агента (юридическое лицо или ИП, выплачивающих доход физическому лицу по договору ГПХ).
На какой срок можно заключить договор ГПХ
Гражданское законодательство никак не ограничивает срок, на который можно заключать договоры ГПХ. Обычно сроки устанавливаются исходя из конкретных работ или услуг, которые необходимо выполнить по соглашению. Работодатель четко определяет, сколько времени потребуется наемному работнику, чтобы исполнить все его обязательства, и закрепляет этот период в договоре. Впоследствии выполнение работ или услуг должно быть задокументировано в акте приемки.
Именно из-за таких сроков многие граждане опасаются работать по договорам ГПХ и предпочитают трудовые соглашения. Ведь обычный трудовой договор заключается на неопределенный срок, и расторгнуть его не так-то просто: для этого должны иметься веские основания, работодатель обязан уведомить сотрудника о расторжении договора минимум за два месяца. Договоры ГПХ, в свою очередь, заключаются на конкретный срок, по истечении которого автоматически расторгаются. Соответственно, у работника нет никаких гарантий, что он продолжит сотрудничать с работодателем в дальнейшем.
Какие налоги и взносы необходимо заплатить
Итак, вы разобрались в том, что от начисления налогов в данном случае не избавиться. Теперь нужно понять, что именно платить. То есть надо понять, какими налогами облагается ГПХ в 2021 году. Речь идёт о следующем:
- НДФЛ (подоходный налог) – 13% от дохода, если речь идёт о физическом лице. Также у физлица есть право пользоваться стандартными налоговыми вычетами, но они будут касаться только того периода, на протяжении которого действовал такой договор;
- страховые взносы – обязательными будут только отчисления в ФОМС и в ПФР. Всё остальное определяется текстом договора. Страховые взносы бывают следующими:
- в Пенсионный фонд или в ПФР – 22%;
- в ФОМС – медицинское страхование, ставка будет составлять 5,1%.
Обратите внимание на то, что если у заказчика есть право на применение пониженных ставок, то он имеет право его использовать и в описанном случае. То есть данное право распространяется и на выплаты по ГПХ.
Также при решении вопроса о том, какие налоги и взносы по договору ГПХ платить, нужно учесть ФСС или социальное страхование. И тут есть свои моменты.
Так, взносы для выплат по нетрудоспособности или материнству не делаются. А вот взносы для страхования от травмы или профессионального заболевания вполне могут быть, если они предусмотрены в тексте соглашения.
Договор ГПХ в 2021 году: изменения в ставках налогов
Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.
В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.
Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.
Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.
Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.
Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.
Учет налогов по договорам ГПХ в 2021 году
2018-12-18 22:15:44
1. При заключении договора ГПХ между физическими и юридическими лицами (заказчиками), какие налоговые последствия будут у юридического лица. 2. Какие отчёты должно сдавать юридическое лицо? 1. При выплате доходов по договору ГПХ физическому лицу (не выступающему в качестве индивидуального предпринимателя) юридическое лицо является налоговым агентом, на которое возлагается обязанность исчисление и удержание НДФЛ и страховых взносов с доходов физического лица, и уплаты их в бюджет. При этом выплаты по договорам ГПХ являясь доходами в виде оплаты труда, облагаются ЕСП. Об этом подробно: https://vopros.norma.uz/question/124062. Наряду с отчетностью по НДФЛ, юридическое лицо должно включить выплаты по договорам ГПХ и в отчетность по единому социальному платежу и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд. 1. При выплате доходов по договору ГПХ физическому лицу (не выступающему в качестве индивидуального предпринимателя) юридическое лицо является налоговым агентом,
2019-08-09 15:42:36
Физ.лицо, работающее по договорам ГПХ, попросил сделать запись об этом в своей трудовой книжке. Договоров около 30 за 8 лет. Нет, не ставится.На лиц, оказывающих услуги по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) не распространяются нормы Трудового кодекса и иных актов трудового законодательства. Оформление трудовых книжек на данных лиц не предусмотрено.Однако, если в периоды выполнения работ по ГПХ у физического лица не было постоянной работы по трудовым договорам, период выполнения работ по таким договорам будет засчитан в трудовой стаж при условии уплаты страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд (п.47 Прил.1 ПКМ №252 от 08.09.2011 г.). Для этого необходимо предъявить подтверждающие документы, в том числе и заключенные договора ГПХ.Физическому лицу, обратившемуся с просьбой внести записи в трудовую книжку о работе по ГПХ необходимо отказать, разъяснив требования действующего законодательства.
- 2021
- 2020
- 2019
- 2018
- 2017
- 2016
| МЗП | 42 500 тг |
| МРП | 2 917 тг |
| КПН | 20 % |
| ИПН | 10 % |
| ОПВ | 10 % |
| ОППВ | 5 % |
| Соц. налог | 9,5 % |
| Соц. отчисления | 3,5 % |
| НДС | 12 % |
| Ставка рефинансирования | 9 % |
Разъяснение КГД по ГПХ физлиц — вычет ОПВ не применяется
По договору ГПХ «физик» получает доход, а значит, с выплаты удерживайте НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 208 НК РФ. Но учтите, что это правило действует только в отношении физлиц – не ИП (с выплат ИП налог не удерживайте). Поэтому в договоре обязательно отражайте выплаты с учетом ставки налога – 13, либо 30 процентов. В этом случае, компания также выступает налоговым агентом по перечислению НДФЛ в бюджет.
Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.
Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. «Российский налоговый курьер» составил шпаргалку: «Как составить договор подряда, чтобы налоговики не смогли придраться«.
В статье 1 в определение «Агента по уплате обязательных пенсионных взносов» добавлено уточнение о том, что для физических лиц по договорам ГПХ, агентом по уплате ОПВ является налоговый агент, определенный налоговым законодательством РК.
Данное изменение означает, что если физическое лицо оказывает услуги или выполняет работы по договору ГПХ в пользу другого физического лица, при этом такое лицо (оказывающее услуги, выполняющее работы) является работником (заключен трудовой договор с работодателем), то оно освобождается от уплаты пенсионных взносов.
26 декабря 2021 года в Закон РК «О пенсионном обеспечении в РК» внесены изменения , направленные на упрощение процедуры уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ) физическими лицами, выполняющими работы и услуги по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), сообщается на сайте ЕНПФ .
Кроме того, от уплаты ОПВ с доходов по договорам ГПХ освобождаются граждане, совмещающие трудовую деятельность в качестве наемного работника по заключенному трудовому договору и выполняющие работы или услуги по договорам ГПХ, заключенным с физическими лицами.
Налоги и взносы по договору ГПХ в 2021
В статье 420 НК РФ подробно рассказываться о том, в каких случаях будет актуально оплачивать за гражданско правовой договор налоги и взносы 2021:
- При оказании услуг и подряде.
- С авторских вознаграждений.
- При отчуждении прав чьей-то интеллектуальной собственности и т.д.
Здесь же говорится, что не требуется делать страховые взносы, если по ГПД:
- Производится передача в полное или временное владение имущества.
- Производятся расходы на добровольцев в организациях, занимающихся благотворительностью.
- Идёт профессиональная переподготовка кадров и т. д.
Есть также частные случаи, когда соглашение ГПД будет или не будет облагаться страховыми взносами. Подробнее о них можно прочесть в 34 главе НК РФ, а в особенности статьях 419 и 422.
Облагаемую взносами базу иногда можно уменьшить, воспользовавшись статьями 412 и 421 НК РФ.
Статья 426 НК РФ устанавливает размер взносов:
- 22% подлежит отдать Пенсионное страхование с учётом дополнительных 10%, если база больше установленного лимита (обновляется ежегодно).
- 5,1% полагается физлицам на медицинское страхование.
Отчисления для физлица на травматизм, выплачиваемого в ФСС, при страховых взносах по гражданско правовым договорам в 2021 году не требуются.
Статьи 427 и 428 НК РФ уточняют, в каких случаях эти процентные ставки могут быть понижены. Говоря коротко, то если у работодателя есть право применять пониженные ставки для обычных сотрудников в штате, то и для тех, кто оказывает услуги по гражданско-правовому контракту, вне зависимости от характера работ, это можно использовать.
По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Исключение из правила — выплаты в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, не облагаемых взносами на обязательное медицинское страхование.
Уплата страховых взносов по договорам ГПХ также имеет ряд иных особенностей. Допустимое сокращение суммы начисляемых страховых взносов (СВ), а иногда и полное их отсутствие являются одним из самых привлекательных моментов при оформлении отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе.
Дополнительные тарифы предусмотрены для физических лиц с вредными и опасными условиями труда, поименованными в пункте 1 части 1 статьи 30 закона «О страховых пенсиях» от 28 декабря 2013 года № 400.
Датой начисления СВ будет считаться дата подписания акта сдачи-приемки работ или оказанных услуг, а оплатить их нужно в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).
Авторские вознаграждения, отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионный договор облагаются страховыми взносами по тем же условиям, но за минусом документально подтвержденных расходов.
Договор купли-продажи, договор аренды, договор займа, волонтерство, договор на оказание услуг (работ) с иностранцем за пределами РФ и договор с ИП страховыми взносами не облагаются.
Чем отличается ГПД от трудового
Договорные отношения гражданско-правового характера заключаются на выполнение разовых работ. Его применение возможно, если в штате нет работников, способных выполнить эту работу. Задание носит разовый характер и для его выполнения нецелесообразно введение штатной единицы. По окончании работ сторонами подписывается акт об их приеме, на основании которого производится оплата исполнителю.
Такое соглашение предусматривает выполнение физлицом работ собственными силами, как правило, на своей территории в четко определенные временные рамки. Оно не может обеспечить исполнителю гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. А именно:
- не будет оплаты больничных;
- не предоставляется отпуск;
- нет обязанности компании в организации рабочего места;
- работы разовые, не предусматривающие длительное сотрудничество.
Бухучет страховых взносов ГПД
Страховые взносы учитываются с использованием сч. 69, по кредиту которого показывают начисление взносов за страхование, а по дебету — их оплату. К нему для каждого вида страхования добавляется отдельный субсчет. Основные проводки по страховым платежам ГПД и их характеристика:
- ДТ 20 (25, 26, 44) КТ 69-2 — начисление платежей ПФР на вознаграждение ГПД.
- ДТ 20 (25…) КТ 69-3 — начисление платежей ОМС на вознаграждение ГПД.
- ДТ 20 (25…) КТ 69-1.2 — начисление платежей по страхованию от несчастных случаев на производстве.
- ДТ 69-2 КТ 51 (50) — оплачены взносы ПФР.
- ДТ 69-3 КТ 51 (50) — уплата взносов ОМС.
- ДТ 69-1.2 КТ 51(50) — оплата взносов за страхование от несчастных случаев на производстве.
Бухгалтерские записи по начислениям и выплатам, которые относятся к договорам ГПХ, делают исходя из сведений в плане счетов.
При ведении учета, отчетности, формировании плана счетов госорганы, внебюджетные фонды и учреждения за основу берут таблицу классификации операций для сектора госуправления (КОСГУ), а также укрупненную классификацию — коды видов расходов (КВР).
Так, доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов от страховых взносов относят к статье (коду) КОСГУ 160. Сюда же причисляют суммы по взносам ОМС, а также пени, недоимки, штрафы и иные поступления по страхованию.
Договор подряда и договор на оказание услуг: отличия
Некоторые часто путают эти два вида разных договоров, однако между ними существуют отличи, коорые приведены в таблице №2.
Договор подряда Договор на оказание услугРегламентируется гл. 37 ГК РФОсобенности устанавливаются гл. 39 ГК РФЦелью сделки является получение конкретного результатаРезультат в договоре не обозначается, от исполнителя требуется лишь совершение определенных действийОпределение сроков обязательноНе требуется четкое установление сроков выполнения работСразу оговаривается конкретная стоимостьСтоимость работ рассчитывается с учетом затраченного времени и комплекса оказанных услуг согласно прейскурантуДля достижения результата подрядчик вправе привлекать неограниченное количество людейСоглашение предполагает предоставление услуг исполнителем личноСуженный перечень действия. Обычно договор подряда заключается на выполнение строительных и бытовых работШирокий спектр действия: договор заключается при предоставлении медицинских, образовательных, банковских и иных услуг
Гражданам, работающим по договорам подряда, рекомендуется зарегистрироваться в качестве ИП в ФНС, дабы избежать административной или уголовной ответственности.
Если физическое лицо является заказчиком, налоги платит только исполнитель.
Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы — нюансы
> > > 27 августа 2022 Договор подряда с физическим лицом — налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности.
По договорам подряда страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров.
Взносы на страхование по нетрудоспособности не платят, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляют только в некоторых случаях. В каких — вы узнаете из данной статьи. Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2022–2022 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.
Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона
«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ). Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст.
«Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ). В от КонсультантПлюс вы можете узнать как начислить страховые взносы для определенных ситуаций, например, по договору аренды автомобиля; на вознаграждение членам совета директоров.
Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп.
2 п. 3 ст. 422 НК РФ)
Подряд – распространённая форма сотрудничества. Но её часто используют недобросовестные работодатели, чтобы «прикрыть» трудовые отношения, снять с себя бремя по уплате больничных и отпускных.
Договор подряда с физическим лицом: как правильно составить, условия оплаты, образец 2022 года
1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство выполнить следующие работы (оказать услуги), указанные в п.2.1.1 договора, а Заказчик в свою очередь обязуется оплатить их стоимость в порядке, установленном настоящим договором.
1.2. Заказчик обязуется оплатить работы (услуги) Исполнителя в объеме и на протяжении срока, которые установлены в разделе 3 данного договора.
1.3. Стороны обязуются обеспечивать конфиденциальность информации, которая стала им известна в связи с выполнением работ (оказанием услуг) и которая может нанести вред интересам Сторон.
1.4. Исполнитель в процессе выполнения работ (оказания услуг) обязан ознакомиться и придерживаться норм охраны труда, противопожарных, санитарных и других норм, указанных в Приложении №1 к данному договору, установленных действующим законодательством Российской Федерации.