Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товаров: бухгалтерский и налоговый учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расторжении договора и возврате товара продавец может принять к вычету суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Порядок действий продавца и покупателя аналогичен тому, который мы описали в соответствующих разделах при возврате товара в рамках одного договора.
Какие есть варианты возврата товара
Закон о защите прав потребителей актуален для физических лиц. Взаимоотношения юридических лиц регулируются гражданским кодексом России. Основной причиной возврата всегда служит несоответствие товара по одному из следующих пунктов:
-
Качество: если при приёмке товара обнаружился брак или любой дефект, связанный с его изготовлением или транспортировкой, покупатель имеет полное право такую продукцию не принимать. Регулируется ситуация статьями: ст. 475, 518, 523 ГК РФ.
-
Ассортимент: если в описании товаров не указаны характеристики, что могло вызвать недопонимание, либо поставка не отвечает условиям договора, покупатель имеет право вернуть несоответствующие запросу позиции или даже всю поставку. Это предусмотрено статьёй 468 ГК РФ.
-
Комплектация: если партия оказалась некомплектной, а продавец отказывается проблему устранить, её можно вернуть. Основанием служат статьи 480 и 519 ГК РФ.Тара и упаковка: если упаковка или тара товара нарушена, испорчена или отсутствует, покупатель может оформить возврат всей партии. Право прописано в статье 482 ГК РФ.
-
Документы и принадлежности: если в поставке нет документов на продукцию или товарных принадлежностей, партию можно не принимать. Обосновать шаг можно статьёй 464 ГК РФ.
-
Сроки: если продавец регулярно срывает сроки, прописанные в договоре, на товары можно оформлять возврат. Право на эту меру изложено в статье 523 ГК РФ.
Возврат товара — бухгалтерские проводки
Приобретателю необходимо вернуть качественную продукцию. Если заказчик по какой-либо причине решил вернуть продавцу товарную партию нормального качества, то такая операция будет закрываться как реализация товара у потребителя и прием на учет у поставщика. Чтобы оформить возврат товара, проводки следующие:
- Покупатель:
- Дт 60 Кт 90.1 — выручка от реализации — сдачи качественной продукции поставщику;
- Дт 90.2 Кт 41 — списание себестоимости;
- Дт 90.3 Кт 68 — начисление НДС;
- Дт 51 Кт 60 — возвращение денежных средств заказчику на расчетный счет.
- Поставщик:
- Дт 41 Кт 62 — приход возвращенных продуктов нормального качества;
- Дт 19 Кт 62 — учет НДС, который указал заказчик при сдаче продукции;
- Дт 62 Кт 51 — перевод денежных средств на счет заказчика.
Возврат поставщику (проводки в бухучете) некачественных продуктов. В том случае, если осуществляется возвращение бракованной продукции, то механизм закрытия операции будет зависеть от того, принял ли покупатель поставку на учет или нет.
Если приобретатель отразил в бухучете данную товарную партию, то некачественные продукты принимаются на ответственное хранение и записываются на забалансе по счету 002 (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).
Если же брак был поставлен потребителем на учет, то он должен отражаться в бухгалтерском учете по общим правилам.
Как записывается возврат покупателю, проводки в зависимости от ситуации, приведены в таблице:
| Вариант бухучета | Брак не поставлен на учет | Бракованная партия отражена в бухучете |
|---|---|---|
| Отражение у покупателя | Кт 002 — брак списан с забаланса | Дт 60 Кт 41 — списание возвращенной партии |
| Дт 60 Кт 68 — начисление НДС | ||
| Дт 51 Кт 60 — получение денежных средств | ||
| Дт 51 Кт 60 — получение возвращенных за бракованную партию денежных средств | ||
| Отражение у продавца | Дт 62 Кт 90.1 — сторно уменьшение выручки от реализации | Бухучет будет такой же, как и при возвращении товара, который не принял на учет потребитель. |
| Дт 90.2 Кт 41 — сторно уменьшение себестоимости | ||
| Дт 90.3 Кт 68 — сторно уменьшение НДС | ||
| Дт 62 Кт 51 — возвращение денег клиенту |
Как принять к вычету НДС при возврате товара неплательщиком налога
Когда заказчик производит возврат товара поставщику, работающему без НДС, продавец не заявляет вычет, поскольку не ведет учет НДС. Если по действующему договору продукцию возвращает заказчик, который не платит налог, поставщик проводит вычет в периоде оформления возвратной операции или в течение года после нее. Но надо получить от заказчика все документы, подтверждающие основание для возвратной процедуры, и оформить КСФ.
А если продавец и покупатель — неплательщик НДС письменно согласовали, что отгрузка изделий проводится без счета-фактуры, поставщик составляет другой корректировочный документ и регистрирует его в книге покупок. В таком регистре показывают суммарные показатели по возвратным операциям за месяц или квартал независимо от показаний контрольно-кассовой техники (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1.4 письма ФНС № СД-4-3/20667@).
Документальное оформление возврата товара…
Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной (п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5).
Накладная оформляется по унифицированной форме ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132) с указанием, например, текста «Накладная на возврат некачественного (некомплектного) товара». Кроме того, она должна содержать ссылку на реквизиты акта о признании товара некачественным. Это акт унифицированной формы № ТОРГ-2 или ТОРГ-3 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). Акт по форме № ТОРГ-2 составляется на отечественные товары, а по форме № ТОРГ-3 — на импортные товары. Акты оформляются при первоначальной приемке товара покупателем и является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику. Прием возвращаемого розничным покупателем товара оформляется товарной накладной (форма № ТОРГ-12) в 2-х экземплярах. Один экземпляр прикладывается к товарному отчету, а другой — вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы за данный товар (п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга России от 10.07.1996 № 1-794/32-5).
Оформление возврата денежных средств зависит от того, возвращен ли товар в день покупки или позднее (т. е. после закрытия смены и снятия с контрольно-кассовой машины Z-отчета). Различия связаны с тем, что в первом случае деньги покупателя выдаются из операционной кассы, а во втором — из основной кассы.
Пошаговая инструкция по возвратам поставщику в 1С
Процедура оформления возвратов товаров 1С поставщикам подробно описана в инструкции сотрудника по развитию. У каждого пользователя есть руководство, которое предоставляется клиенту при установке программного обеспечения.
Операцию возврата осуществляют как покупатель, так и поставщик. Это довольно простой процесс. В новой версии 1С клиент демонстрирует акт как обратную продажу и не обязан выставлять счет-фактуру.
Основной предпосылкой является составление акта на возвращенный товар и создание счета-фактуры с указанием «возвращено». Таким образом, операция возврата осуществляется как для качественных, так и для некачественных товаров, независимо от даты покупки.
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру после принятия на учет возвращенной продукции (ст. 10 НК РФ, ст. 10, п. 172, письмо Минфина № 03-07-09/4850 28. 01. 2020, № 03-0 3-06/ 1/67181 от 20. 08. 2021). RFC зарегистрирован в книге покупок. Клиент регистрирует измененный документ в книге продаж.
Ниже приведены пошаговые инструкции по возврату товаров поставщику в системе 1С.
Шаг 1. Функция возврата выполняется в специальном разделе программы.
В плане счетов указывается, каким образом товар должен быть возвращен поставщику. Качественные продукты проходят через 10 «материальных» счетов или счетов.41 «Товары» (Инструкция Казначейства № 94н от 31 марта 2000 года). Бухгалтерская регистрация приобретения возвращенной продукции должна быть сторнирована.
Возврат бракованной продукции должен регистрироваться в соответствии с тем, когда был обнаружен дефект.
- Время приема. Если продукт учитывается на забалансовом счете 002, его необходимо удалить.
- После принятия. Если товар учитывается на счете 10 или 41, введите договорную цену и сумму НДС, собранную на счете 76.2 на дату принятия продавцом претензии. Учитывайте их на счете 002 до тех пор, пока вы не вернете товар.
В следующей таблице показано, как вернуть поставщику в 1С товары, как высокого, так и низкого качества.
Для действий по возврату товаров в программном обеспечении 1С версии 8.3 используются следующие проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90.01 «Выручка» |
Сторно реализации |
|
90.02 «Выручка» |
41 «Товары», |
Сторно списания себестоимости |
|
90.03 «Выручка» |
19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» |
Сторно НДС, начисленного при реализации |
|
68.02 «НДС» |
19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» |
НДС, начисленный при реализации, принят к вычету |
Оформление корректного возврата любого некачественного товара поставщику, важные документы
Покупатель должен сообщить подрядчику об обнаружении ненадлежащих деталей партии сразу. Если не следовать этому правилу, установленному 483 ст. ГК, продавец вправе не принимать возвращенное имущество.
Например, если организация приняла поставку без проверки, не сообщила о недостатках, то требования не удовлетворят даже суд.
Согласно ст. 514, если потом все отправится обратно, получатель обязан разместить на ответственное хранение все целиком. В его задачу будет входить обеспечение сохранности коробок до момента, когда грузоотправитель заберет их. Если производитель согласен с имеющимися дефектами и вывозит партию, то стороны заключают:
-
акт выявления несоответствий (допускается оформлять по форме ТОРГ-2);
-
возвратную накладную (в качестве основы подойдет ТОРГ-12).
Если цель отправки продукции продавцу заключается в замене некритичных элементов комплектации или устранении других мелких недочетов, то все должно проводиться письменно. Следует согласовать и указать в документации дни или недели, в которые отправитель груза обязуется заменить дефектные детали, доукомплектовать или поменять части.
Когда продавец отрицает вероятность появления нарушений, не вывозит и не соглашается менять брак, оформляются доказательства:
-
претензия;
-
протокол, в соответствии с которым отбирались пробы для экспертизы;
-
письменное или отправленное заказным письмом предложение участвовать в проверке;
-
заключение экспертов.
Нельзя забывать, что акт об изъянах, написанный только предприятием получателя, лишь в ограниченном количестве случаев служит доказательной базой. Это функционирует, если при заключении контракта обе стороны подписали согласие на применение подобной инструкции. Если это не составлялось, то доказательством это не будет.
Основания для возврата качественного товара поставщику
Не всегда возвращается сломанный или некомплектный груз. Иногда отправить приходится полностью рабочую технику или мебель, потому что:
-
на эту продукцию претендуют другие люди (согласно ст. 460);
-
не сходится объем — его больше или меньше необходимого (ст. 466);
-
неверная ассортиментная матрица — незаказанный цвет, вкус, функционал (ст. 468);
-
неполный комплект или отказывают в доукомплектации (ст. 480).
Перечень нельзя назвать полным. Можно договориться об изменении условий, дополнении их. В договор вписывается возможность обратной погрузки нереализованного в срок. Для этого обычно прописывают дополнительное формальное основание:
-
нет спроса на модель;
-
продукт просрочился;
-
завершился сезон, в который продается деталь;
-
иные согласованные обоснования.
Это лишь часть причин, как можно вернуть качественный товар поставщику: порядок возврата здесь не различается с основной последовательностью. Но бывают и ситуации, когда претензий вообще нет, но поставку отправляют назад.
Чтобы своевременно проверить количество и ассортимент поставляемого груза, можно пойти двумя путями. Сотрудник может ппосмотреть каждую коробку, сравнить комплектность и сверить штрихкоды вручную. А есть более быстрый способ — просто установить специальное программное обеспечение.
Для этого достаточно обратиться в «Клеверенс». Компания подберет правильное оборудование для бизнеса, которое упростит не только приемку, но и автоматизирует многие другие процессы. Это минимизирует издержки и проблемы с пересортом и несоответствием по количеству, сделает учет более быстрым.
Есть два вида документов, которые необходимо правильно подготовить, чтобы осуществить возврат:
- претензия;
- акт.
Первая бумага оформляется на фирменном бланке организации. Обязательно требуется подпись бухгалтера или другого человека, уполномоченного подписывать документацию.
Всегда указывается:
- юридический и фактический адрес;
- полное название;
- данные о покупателе – реквизиты, наименование, другие сведения;
- сведения о договоре поставки, который стал причиной претензии, дата, номер;
- полностью и подробно расписываются основания создания бумаги – расхождения по количеству, качеству, комплекту;
- рекомендуется сослаться на закон;
- обоснование требования – вернуть, обменять, доукомплектовать;
- устанавливаются сроки, в которые поставляющая сторона должна рассмотреть и дать письменный ответ;
- перепись всего вложенного.
Дополнительно составляется акт возврата. Это документ, который оформляется несколькими уполномоченными лицами принимающей компании. Он подтверждается итогами экспертизы и считается официальной бумагой, отправляемой от покупателя к продавцу.
Как принять к вычету НДС, если покупатель вернул товар
При реализации товара у продавца, работающего на общем режиме, возникает объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же покупатель возвращает товар, продавец имеет право поставить НДС со стоимости этого товара к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Отметим, что вычеты сумм налога при возврате товаров производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). При этом обязательным условием для применения вычета является счет-фактура (п. 1 ст. 171 НК РФ). А порядок выставления счетов-фактур при возврате товара зависит от того, принимал ли покупатель этот товар к учету. Рассмотрим различные ситуации.
Ошибка: Продавец, заключивший договор купли-продажи с покупателем, отказывается принимать назад товар, который не соответствует условиям об ассортименте.
Комментарий: Если в договоре предусмотрена оговорка об ассортименте товара, продавец обязан принять товар назад и вернуть уплаченные за него деньги. Покупатель имеет право принять товар, отказаться от товара, принять только тот товар, что соответствует ассортименту, или потребовать заменить товар на отвечающий условиям договора аналог.
Ошибка: Продавец, получивший назад товар по причине его несоответствия оговоренному в договоре купли-продажи условию об ассортименте, исправил в бухгалтерском учете записи о реализации данного товара в прошлом году.
Комментарий: Поскольку товар был возвращен не в том же году, в каком были сделаны записи бухгалтерского учета о его реализации, следует учесть возврат в общеустановленном порядке. Продавец не знал о том, что товар будет возвращен, и не должен считать прошлые записи ошибкой.
Как отразить возвратную операцию в бухучете
При оформлении возврата товара поставщику в программе 1С необходимо обратить внимание на несколько важных моментов. Следуя инструкции, продавец сможет правильно отразить возвратную операцию и избежать ошибок в бухгалтерии.
Чтобы отразить возврат товара в программе 1С, необходимо:
- Выставить счет-фактуру на возврат товара.
- Оформить товар на возврат в программе 1С.
- Провести корректировочный документ на возврат товара.
- Выставить счет-фактуру на возврат продукции.
- Отразить проводки в бухгалтерии.
При оформлении возврата товара поставщику необходимо обратить внимание на следующие моменты:
- Оформление документов должно соответствовать требованиям законодательства.
- Возвратная операция должна быть подтверждена подписями сторон.
- Возврат товара должен быть оформлен в установленные сроки.
Отразить возвратную операцию в бухгалтерии можно следующим образом:
- Создать корректировочный документ на возврат товара.
- Внести необходимые изменения в учетную систему.
- Выставить счет-фактуру на возврат товара.
- Списать возврат товара из учета.
- Выполнить соответствующие проводки в бухгалтерии.
В итоге, следуя приведенным инструкциям, продавец сможет вернуть товар поставщику и правильно отразить возвратную операцию в бухгалтерии.