Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если расходятся данные между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ: что делать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В стр. 020 формы 6 необходимо отразить все начисленные доходы, включая дивиденды. Вычеты, не подлежащие налогообложению, следует указать в строке 030. Дивиденды при этом должны быть отражены еще и в стр.025. Данная норма разъяснена в документе БС 4-11/13984 от 01 августа 2016 года. А как проверить форму по отраженным необлагаемым доходам в форме 2?
Какие соотношения подлежат контрольной сверке
НДФЛ-2 представляют в ИМНС после окончания календарного года. Возможность проверки контрольных соотношений есть только в годовых отчетах. Квартальные данные сверить не получится.
Расчет 2 заполняется на каждое физлицо, получившее зарплату в компании в течение календарного года. Декларация 6 заполняется по обобщенным показателям, по заработку и иным доходам, примененным вычетам, а также о НДФЛ.
Расчет 6 содержит два раздела. Контрольные цифры должны сверяться только по данным первого.
Как сверяются контрольные соотношения отчетов, если удержание НДФЛ производится по разным процентным ставкам? В расчете 6 значения по стр. с 020 по 050 относятся к определенной ставке. При этом в стр. с 060 по 090 указываются суммы всех значений, применяемых для всех процентных ставок.
Сверка соотношений в отчетах 6 и 2
Раньше, в справке 2, итоги налогов, удержанных и исчисленных, были равны. Как следует отображать данные после утверждения расчета НДФЛ 6?
В заполнении форм ничего не меняется, если в компании не был удержан НДФЛ с натурального дохода или материальной выгоды.
На дату подачи справки 2 все суммы удержанного налога уже перечислены в казну. Поэтому суммы в расчете должны совпадать. Это касается и декабрьской заработной платы, выплата которой была в январе. Данная норма прописана в письмах БС-4-11/3283 от 2 марта 2015г. и ЕД-4-3/1692@от 3 февраля 2012 г.
В первом разделе формы 6 обязательно должно найти отражение начислений оплаты труда за декабрь и удержанных с нее налогов. Данные рекомендации есть в пункте 2 письма ГД-4-11/14507 от 9 августа 2016 года. Заполнение раздела будет следующим:
- 020 – следует включить заработную плату за декабрь;
- 040 – необходимо добавить начисленный налог;
- 070 – зарплату за декабрь необходимо суммировать только в случае ее выплаты в декабре, так как налог удерживается только при ее перечислении на счета сотрудников. Данная норма отражена в пункте 4 статьи 226 НК.
Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции. За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета. Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий. За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.
Соотношения между отчетами
Чтобы определить корректность подаваемых сведений, бухгалтер, основываясь на разъяснениях фискального органа, сравнивает значения сформированных отчетных документов. Рассмотрим, как именно это происходит на примере таблицы:
| Данные по НДФЛ-6 (раздел №1) | Показатели по НДФЛ-2 |
| Начисление по доходам | Сумма показателей доходов по конкретным сотрудникам и дивидендам по ценным бумагам |
| Стр. 025 раздела №1 | Сумма показателей по кодам 1010 по НДФЛ2 и Приложения №2 |
| Стр. 040 | Сумма налоговых начислений и стр. 030 Приложения |
| Стр. 060 | Сведения по количеству всех работников по НДФЛ2 |
| Стр. 080 | Сумма показателей по неудержанным налогам и стр. 034 Приложения |
Проверяем титульный лист
Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.
Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.
В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.
Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.
Контрольные соотношения
Каждый вид отчетности допускает применение контрольных соотношений. Под этим термином подразумевается соответствие числовых данных определенной строки итоговому значению других строк. В ряде случаев сверка проходит по принципу «больше-меньше»: важно, чтобы цифры, внесенные в одной графе, были больше либо меньше данных, обозначенных в других разделах.
Контрольные соотношения, применяемые к 6-НДФЛ, предполагают сверку между формами 2-НДФЛ и РСВ. Помимо этого, представители налоговой инспекции осуществляют проверку на основании сопоставления данных внутри формы.
В июне 2017 г. ФНС освежила формулы, применяемые для сверок. Большинство проверочных точек совпадают с предыдущими версиями. Согласно правилам новой редакции инспектор возьмет в работу отчет даже без нужной корреляции между строками. Причиной для отказа в принятии формы 6-НДФЛ может стать:
- расхождение сумм взносов в 1 разделе;
- несоответствие сумм взносов по 3 разделу.
Чтобы не тратить время на составление корректирующей отчетности, необходимо в первую очередь уделить внимание этим разделам, и проверить отчет по установленным формулам.
Пояснения при расхождении данных
Если в ходе проверки инспектор обнаружил ошибки, он имеет право доначислить обязательные отчисления в государственную казну, применить административные наказания в виде штрафа или пени или затребовать пояснительное письмо.
Инспектор имеет право отправить запрос на предоставление объяснений даже если не выявил грубых ошибок. Несоответствие данных при сверке контрольных соотношений может быть предметом пояснительной записки, но не считается нарушением. Подобные расхождения часто вызваны переходящими выплатами в виде начисленных, но не перечисленных гонораров по договорам подряда, например. Ответить на запрос налоговой следует на протяжении 5 рабочих дней. В случае задержки пояснения может быть начислен штраф в размере 5 000 рублей.
Освоив принцип работы с контрольными соотношениями, бухгалтер сможет перед предоставлением отчетности в ИФНС выявить просчеты и обезопасить компанию на предмет применения штрафных санкций.
Новое контрольное соотношение к 6-НДФЛ
Инспекторы проверяют показатели строк 020, 030, 040 и 070. По строке 020 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 030 — величина налоговых вычетов по всем работникам.
- Посмотрите на строки 020 и 030: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 030 больше суммы в строке 020, ищите ошибку.
- Должно выполняться равенство: (ст. 020 – ст. 030) × ст. 010 / 100 = ст. 040. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 040 больше) или занижен (сумма в ст. 040 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 040 на следующую величину: ст. 060 × количество строк 100. В противном случае ищите ошибку.
- Значение ст. 050 не может быть больше значения ст. 040. Иначе ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.
- Разность ст. 070 и ст. 090 не должна превышать размер уплаченного НДФЛ в бюджет. Иначе инспекторам будет ясно, что вы не уплатили налог в инспекцию.
- Дата в ст. 120 должна соответствовать фактической дате перечисления налога.
- Величина ст. 070 и ст. 140 должны быть равны. Если 070 больше (меньше) 140, удержанный налог завышен (занижен).
Если при проверке налоговики выявили нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках с требованием пояснить и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.
НДФЛ-2 представляют в ИМНС после окончания календарного года. Возможность проверки контрольных соотношений есть только в годовых отчетах. Квартальные данные сверить не получится.
Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую
Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета. Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет. В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал. Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.
Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2020 году
Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п.
Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы.
Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.
Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.
Как налоговая проверяет 6-НДФЛ
Проверка расчета 6-НДФЛ проводится путем сопоставления с данными, указанными в отчете 2-НДФЛ, а также декларации на прибыль. Проводя сверку 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, налоговая проверяет следующие соотношения:
- Начисленный доход по 020 строке 6-НДФЛ должен соответствовать сумме всех предоставленных справок 2-НДФЛ, а также сумме, указанной в строке 020 Приложения 2 декларации на прибыль;
- Доход по дивидендам по 025 строке 6-НДФЛ должен равняться сумме по коду 1010 справки 2-НДФЛ и коду 1010 Приложения 2 декларации на прибыль;
- Налог по 040 строке 6-НДФЛ должен равняться сумме налога по всем 2-НДФЛ, а также налогу, указанному в 030 строке Приложения 2 декларации на прибыль;
- Неудержанный налог по строке 080 6-НДФЛ должен соответствовать неудержанному налогу, указанному во всех справках 2-НДФЛ, а также сумме строки 034 Приложения 2 декларации на прибыль;
- Данные о количестве ли, получивших доход, отраженные в строке 060 6-НДФЛ, должны соответствовать числу предоставленных в налоговый орган справок 2-НДФЛ, а также количеству Приложений 2 к декларации на прибыль.
Как проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ
Отчет по форме 6-НДФЛ составляется:
- поквартально, отражая данные нарастающим итогом за период с начала года;
- составляется раздельно по всем обособленным подразделениям;
- отражаются сводные данные по всем сотрудникам подразделения;
- отражаются переходящие на другой отчетный период суммы зарплаты;
- отражается срок оплаты налога. Датой уплаты налога считается первый рабочий день, следующий за датой удержания.
Соответственно, правильность цифр и дат, отраженных в отчете 6-НДФЛ, инспектор ФНС проверяет при выездной проверке.
Изучим более подробно какие присутствуют контрольные соотношения 6-НДФЛ:
- Дата предоставления отчета должна соответствовать установленному сроку.
- Сумма начисленного дохода, показанная в строчке 020 не должна быть меньше суммы вычетов, показанных в строчке 030:
Новая форма справки ориентирована на работодателей, отчитывающихся на бумаге. По мнению налоговиков, она также позволит автоматизировать и ускорить процесс обработки данных.
В 2022-ом справка состоит из 2-х частей:
- непосредственно «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
- приложение к справке «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»
Сама справка содержит сведения о налоговом агенте и 4 раздела:
- Сведения о физлице – получателе дохода:
- ФИО налогоплательщика
- паспортные данные
- ИНН
- статус
- код страны
- Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода:
- налоговая ставка
- сумма облагаемого дохода
- налоговая база
- исчисленная и удержанная сумма налога
- Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты:
- код вычета
- сумма
- сведения об уведомлении
- Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога:
- сумма дохода, с которого работодатель не удержал налог
- сумма налога
В Приложении к справке указываются номер справки, отчётный год, ставка налога и заполняются сведения по месяцам.
Если у работника есть доходы, облагаемые по ставкам, отличным от 13%, их нужно отображать в отдельных разделах. Сумму налога с таких доходов также следует указывать отдельно.
Проверяем второй раздел
Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами. Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140. Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:
- Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
- Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
- Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.
Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.