Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата НДФЛ по обособленному подразделению в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вариант налогообложения по подобным структурным подразделениям связан с имеющимся у них правовым статусом, типами подлежащих уплате налоговых сумм и сборов, отсутствием/наличием локального собственного баланса и банковского расчетного счета.
Как заполнить форму расчёта за 2023 год
Бланк отчёта включает следующие разделы:
- Титульный лист содержит реквизиты налогового агента, отражает период, за который подается расчёт, и включает сведения, кто сдает форму (организация/ИП самостоятельно или их представитель).
- Раздел 1 содержит сведения о суммах налога, который рассчитан, удержан и подлежит перечислению за отчётный период. Также эта часть отчёта включает данные по суммам НДФЛ, которые налоговый агент вернул физическим лицам за последние 3 месяца в отчётном периоде, а также даты, в которые возвращен налог.
- Раздел 2 содержит данные о доходах физических лиц, вычетах и налоге, которые отражаются за весь период нарастающим итогом.
- Приложение к расчёту — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Приложение заполняется по итогам года по каждому сотруднику и исполнителю, которые в отчётном году получали выплаты от работодателя или заказчика.
В общем случае нужно придерживаться следующих правил:
- Расчёт включает необходимое количество страниц, которые отражают все данные за отчётный период. На всех листах отчёта нужно проставить нумерацию, начиная с «001», и далее по порядку до последней страницы.
- Суммовые показатели в отчётной форме должны быть заполнены, а если этого значения нет, проставьте «0».
- Суммы налога округляются до целых рублей, копейки указывать не нужно. В то время как доходы физических лиц и вычеты нужно указывать с копейками.
- Заверить отчёт должен руководитель компании, индивидуальный предприниматель или представитель, у которого есть доверенность от этих лиц.
В отчёт не нужно включать:
- Доходы физических лиц, если они в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются налогом в полном размере (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@). Пример таких выплат — различные государственные пособия, гранты, выделенные для поддержки науки и образования, единовременные выплаты сотрудникам в связи со смертью члена семьи.
- Доходы физических лиц-нерезидентов РФ, которые являются резидентами других государств, если в отношении них действуют положения международных договоров по вопросам налогообложения (п. 5, 6 ст. 232 НК РФ). То есть, если эти доходы не облагаются НДФЛ.
- Доходы исполнителей со статусом ИП или самозанятости, доходы лиц, которые занимаются частной практикой, например, адвокаты и нотариусы, а также доходы физических лиц от продажи недвижимости.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты (российские организации, ИП) имеющие обособленные подразделения, выступая в качестве налоговых агентов, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты (российские организации, ИП) имеющие обособленные подразделения, выступая в качестве налоговых агентов, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
Минфин России в письме от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/3-222 пояснил:
-
суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, исчисляются исходя из дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений;
-
суммы НДФЛ должны быть перечислены по месту учета обособленного подразделения;
-
сведения о доходах физических лиц – должны быть представлены по месту учета обособленного подразделения.
|
Обратите внимание! Если в трудовом договоре место работы – головная организация, а фактически работник трудится в филиале, то НДФЛ нужно платить по местонахождению филиала. Об этом было сказано в письме Минфина России от 29 июня 2006 г. № 03-05-01-04/194. |
Если подразделения организации находятся в разных муниципальных образованиях и зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то она обязана перечислять начисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Уплачивать НДФЛ по местонахождению каждого обособленного подразделения нужно вне зависимости от того, имеет ли такое обособленное подразделение отдельный баланс или расчетный счет. Платежные поручения при этом оформляются отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого уплачивается НДФЛ.
А вот если обособленные подразделения относятся к одной налоговой налог можно перечислять одним платежным поручением. Об этом было сказано в письме Минфина России от 3 июля 2009 г. № 03-04-06-01/153.
Уплата НДФЛ по местонахождению одного из обособленных подразделений организации применима только тогда, когда все обособленные подразделения в одном городе, но на учете в разных налоговых.
Обязательное использование электронного документооборота
В 2024 году в сфере перечисления НДФЛ по обособленным подразделениям вступают в силу основные изменения, среди которых обязательное использование электронного документооборота.
Электронный документооборот представляет собой систему обработки и передачи документов в электронной форме. Переход к такой системе позволяет упростить процесс обмена информацией, сократить время на выполнение операций и улучшить качество работы.
Использование электронного документооборота в перечислении НДФЛ по обособленным подразделениям позволяет сократить количество бумажной документации, что способствует экологической ответственности и снижению затрат на хранение и обработку бумажных документов.
Электронный документооборот также предоставляет возможность автоматизировать процессы, связанные с перечислением НДФЛ, что сокращает риски появления ошибок и повышает эффективность работы.
Для реализации электронного документооборота необходимо использовать специальные программные продукты, позволяющие создавать и обрабатывать электронные документы, подписывать их электронной подписью, а также передавать по защищенным каналам связи.
Переход к обязательному использованию электронного документооборота в сфере перечисления НДФЛ по обособленным подразделениям является важным шагом в современной цифровизации государственных процессов и позволяет сделать систему более прозрачной, эффективной и удобной для всех участников.
Расширение сферы применения
В 2024 году предполагается расширение сферы применения системы перечисления НДФЛ по обособленным подразделениям. В связи с этим, все организации, имеющие обособленные подразделения, будут обязаны осуществлять перечисление НДФЛ через систему электронных платежей.
Для упрощения и автоматизации процесса перечисления НДФЛ будет создано специальное интернет-приложение, которое позволит работодателям быстро и удобно перечислять налог через электронную платежную систему.
Такое развитие системы перечисления НДФЛ позволит значительно ускорить и упростить процедуру уплаты налога. Для работодателей это означает снижение затрат на ведение финансовых операций и обработку бухгалтерской документации.
Внедрение системы перечисления НДФЛ по обособленным подразделениям также позволит более точно контролировать процесс уплаты налога и улучшить работу налоговых органов. Кроме того, внедрение системы позволит сократить возможность возникновения ошибок и злоупотреблений в процессе уплаты налога, что повысит прозрачность и эффективность налоговой системы.
Если работник работал в нескольких подразделениях, и уходит в отпуск, НДФЛ с его доходов, включая отпускные выплаты, должен быть перечислены в бюджет по местонахождению подразделения, в котором ему был оформлен отпуск (письмо Минфина России от 17 августа 2012 г. № 03-04-06/ 8-250).
При перечислении налога головное учреждение должно указать в платежном поручении по каждому обособленному подразделению следующие данные:
-
реквизиты управления Федерального казначейства и налоговой инспекции того региона, в котором находится и состоит на налоговом учете обособленное подразделение;
-
КПП, присвоенный подразделению;
-
код ОКТМО того муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.
Более подробную информацию вы можете найти в письмах: Минфина России от 03.07.2009 N 03-04-06-01/153, УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068888, от 20.05.2010 N 20-15/3/052927@.
Компания ошибочно перечислила НДФЛ в ИФНС головной организации, а должна была в ИФНС обособленного подразделения, будет ли компания оштрафована?
По мнению налоговых органов, в случае допущения ошибки в реквизитах обязанность по перечислению налога не может считаться исполненной. Налоговому агенту следует еще раз перечислить НДФЛ по правильным реквизитам, уплатить пени, а потом истребовать ошибочно перечисленную сумму налога. Вот тут-то и возникают у налогового агента сложности.
Так, в одном деле ООО ошибочно перечислило НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения. ИФНС отказалась вернуть налог по причине того, что возврат может быть осуществлен только после выездной налоговой проверки.
Однако арбитражный суд установил, что согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Из данного положения не следует, что для возврата необходима выездная налоговая проверка. Тем не менее ИФНС довела дело до суда кассационной инстанции, который подтвердил, что налоговики придумали условия для возврата. Кроме того, суд подтвердил законность взыскания с ИФНС пеней за задержку возврата налога (Постановление ФАС ЗСО от 20.01.2011 N А67-3340/2010).
Следует заметить, что Президиум ВАС РФ еще в Постановлении от 23.08.2005 N 645/05 отметил, что НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления, удержанного НДФЛ. Если НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, но с неправильными реквизитами в платежном поручении, то у налоговой инспекции нет оснований для привлечения налогового агента к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% неуплаченной суммы по ст. 123 НК РФ.
Теперь налоговые органы и органы Федерального казначейства имеют возможность самостоятельно перераспределять между бюджетами зачисленную на соответствующие счета сумму налога.
А раз так, то уплата НДФЛ по месту регистрации юридического лица вместо уплаты налога по месту нахождения обособленного подразделения не может повлечь и начисление пеней в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, так как пеней признается денежная сумма, которую налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку деньги были перечислены вовремя, а налоговая инспекция не воспользовалась своим правом на уточнение платежа, то нет оснований для взыскания НДФЛ и пеней.
Нередко налоговые органы ссылаются на подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ и Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ… утв. Приказом Минфина России от 16.12.2004 N 116н. В силу этого Порядка органы Федерального казначейства не могут самостоятельно произвести перераспределение поступивших денежных средств между бюджетами субъектов РФ.
Не позднее 1 апреля организации должны отчитаться по доходам. В какую инспекцию направлять форму № 2-НДФЛ, если у компании есть обособленное подразделение, — по местонахождению головной фирмы или подразделения?
В Письме Минфина РФ от 03.12.08 № 03-04-07-01/244 сказано, что организация вправе выбирать, в какой налоговый орган подавать сведения по форме № 2-НДФЛ на работников обособленных подразделений.
Правом выбора пользуются подразделения, начисляющие заработную плату своим сотрудникам и перечисляющие НДФЛ с расчетного счета своего подразделения.
Куда отчитываться по 2-НДФЛ, если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс и не имеет расчетного счета?
Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:
- 13% – на выплаты резидентам;
- 30% – для платежей нерезидентов.
С 2021 года утвержден новый тариф для доходов свыше 5 млн рублей за календарный год. При этом сумма профицита в 2021 и 2022 годах рассчитывается исходя из некоторых категорий доходов резидентов. Выплаты дивидендов присуждаются одной группе, выплата заработной платы другой. Отпуска вместе с больничным относятся ко второму. При превышении общей суммы заработной платы, отпусков, больничных, премий и т д за налоговый период (год) вышеуказанного значения налог удерживается с суммы превышения по ставке, увеличенной на 15%.
При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все необходимые вычеты:
- стандартные – если вы имеете право на них и декларацию работника;
- социальные и родовые – также с приложением и налоговым уведомлением.
Отчисления предоставляются нарастающим итогом ежемесячно с начала года. А если работнику начисляют и отпуск, и зарплату за месяц, то будет предусмотрен только один вычет – на общую сумму месячного дохода, а не два – по каждому виду дохода в отдельности.
Иванов Н. Г будет отдыхать с 21 июня по 18 июля 2021 года. Бухгалтер начислил ему отпускные в размере 30 000 рублей, которые были выданы 17 июня. Работнику полагается стандартное пособие на ребенка в размере 1400 рублей. При уплате денег с Иванова Н. Г удержал налог в размере 3718 руб. ([30 000 – 1400] × 13%). Получил на руки: 26 282 рубля. (30 000 – 3 718). При начислении бухгалтером в следующем месяце НДФЛ с зарплаты Иванова за период работы с 1 по 20 июня повторный вычет в размере 1400 рублей предоставлен не будет.
Налоговая платежка обособленного подразделения
Налоговую платежку по НДФЛ обособленное подразделение должно предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации или в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Отчетность по НДФЛ следует представлять в течение установленного законодательством срока после завершения налогового периода (обычно календарный год).
Налоговая платежка по НДФЛ состоит из следующих данных и документов:
- Сведения о доходах, удержанных налогоблагаемых суммах, а также суммах удержанного налога;
- Подтверждающие документы, такие как трудовой договор, документы о выплате заработной платы, договоры о вознаграждении и прочие;
- Сведения о выплаченных доходах, удержанных суммах и уплаченных налогах;
- Прочие документы, которые могут потребоваться налоговым органом в процессе проверки и анализа данных.
Стоит отметить, что в случае возникновения споров или разногласий с налоговым органом, обособленное подразделение имеет право обратиться в налоговую службу для консультаций и разъяснений. Это поможет избежать возможных штрафов и санкций со стороны налоговых органов.
Обособленные подразделения должны результаты своей налоговой деятельности подтверждать правильностью и достоверностью оформленных документов. Это позволит снизить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов и обеспечит законное и ответственное ведение бизнеса.
Определение налогооблагаемой базы
Для правильного расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по обособленному подразделению необходимо определить налогооблагаемую базу.
Налогооблагаемая база представляет собой сумму доходов работников обособленного подразделения, подлежащих налогообложению. К таким доходам относятся: заработная плата, премии, вознаграждения, компенсации, материальная помощь, а также доходы, полученные в форме дополнительных выплат и вознаграждений (например, авансовые платежи, предварительные выплаты и т.д.).
Однако следует учесть, что в налогооблагаемую базу не включаются доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии с действующим законодательством. К таким доходам относятся: страховые выплаты, компенсации за ущерб, надбавки к пенсионному страхованию, пособия по социальному страхованию и т.д.
Для определения налогооблагаемой базы можно использовать два метода: применять ставку налога к общей сумме доходов или вычислять налогооблагаемую базу путем вычета расходов и налоговых вычетов из общей суммы доходов.
Таким образом, определение налогооблагаемой базы является важным этапом формирования налоговой основы и требует внимательного расчета и учета всех компонентов доходов и налоговых освобождений.
Налоговые риски и санкции
В сфере налогообложения существует ряд рисков, связанных с налоговыми расчетами и декларированием доходов. Невыполнение требований налогового законодательства может привести к налоговым санкциям, которые накладываются на нарушителей.
Налоговые риски могут возникнуть из-за неправильного регистрации, учета или декларирования документов и операций. Они могут быть вызваны ошибками и неточностями в расчетах налогооблагаемой базы или неправильным определением ставок налогов.
В случае выявления налоговых нарушений, налоговый орган имеет право применить санкции в форме штрафа или пени. Штрафы могут быть назначены как за нарушения процедурных требований, так и за ошибки в расчетах и декларациях.
Ставки штрафов и пеней зависят от характера нарушений, сроков исправления ошибок, а также от величины недоимки (суммы налоговых обязательств, не уплаченных налогоплательщиком).
Кроме того, в некоторых случаях налоговые нарушения могут трактоваться как уголовные преступления или административные правонарушения, что может повлечь более серьезные последствия, вплоть до уголовного преследования.
| Вид налоговых санкций | Описание |
|---|---|
| Штрафы | Налагаются в результате выявления налоговых нарушений и зависят от их характера и величины. |
| Пени | Начисляются в случае несвоевременной уплаты налоговых обязательств и рассчитываются в соответствии с установленными процентными ставками. |
| Уголовное преследование | Применяется в случаях совершения умышленных налоговых преступлений, таких как уклонение от уплаты налогов или фальсификация документов. |
| Административные штрафы | Налагаются за нарушение некоторых требований налогового законодательства, не являющихся уголовными преступлениями. |
Порядок уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям
Одним из важных звеньев в порядке уплаты НДФЛ является определение обособленных подразделений. Обособленное подразделение — это организованная группа работников, осуществляющая свою деятельность на основании полномочий, предоставленных центральным органом управления или уполномоченным на то лицом. Такие подразделения должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту нахождения.
Порядок уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям включает в себя следующие шаги:
- Определение базы налогообложения для каждого обособленного подразделения. Базой налогообложения является доход, полученный физическим лицом в рамках своей трудовой деятельности.
- Расчет исчисленной суммы НДФЛ по каждому обособленному подразделению. Исчисленная сумма НДФЛ определяется путем умножения дохода физического лица на ставку налога, установленную законодательством.
- Составление налоговой декларации по каждому обособленному подразделению. Декларация должна содержать информацию о доходах и налоговых вычетах.
- Перечисление уплаченных сумм НДФЛ в бюджет. Уплата НДФЛ производится в установленные сроки, указанные в налоговом кодексе.
Важно отметить, что при уплате НДФЛ по обособленным подразделениям возможно применение налоговых льгот или вычетов. Налоговые льготы могут быть предоставлены определенным категориям работников или для определенных видов доходов. Налоговые вычеты могут быть применены для компенсации определенных расходов работника.
Таким образом, правильное выполнение порядка уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям в 2024 году позволит организациям не только выполнить свои обязательства перед государством, но и снизить налоговую нагрузку на своих работников.
Как определить обособленное подразделение?
Определение обособленного подразделения важно для правильной оплаты налогов и учета финансовой деятельности. Ниже представлены несколько способов определения обособленного подразделения.
1. Юридическое определение
- Обособленное подразделение может быть создано в соответствии с действующим законодательством и может быть юридически оформлено как самостоятельное юридическое лицо или филиал.
- Обособленное подразделение должно иметь свой собственный баланс, учетную политику и отдел кадров.
2. Организационное определение
- Обособленное подразделение может быть определено на основе его организационной структуры и функциональных обязанностей.
- Обособленное подразделение должно иметь собственный набор сотрудников, которые выполняют свои задачи в соответствии с утвержденными процессами и процедурами.
3. Финансовое определение
- Обособленное подразделение может быть определено на основе его финансовых показателей.
- Обособленное подразделение должно иметь свои собственные доходы и расходы, а также отчетность о финансовых результатах.
Определение обособленного подразделения является ответственностью самой организации и может быть предметом проверки налоговыми органами. Правильное определение обособленного подразделения поможет избежать ошибок при уплате налогов и соблюсти требования действующего законодательства.
Практические советы и схемы минимизации налоговых рисков
1. Использование налоговых льгот и преимуществ: Изучите налоговые законодательства и выясните, какие льготы и преимущества доступны вашей компании. Например, вы можете учесть расходы на научно-исследовательскую деятельность или инвестиции в развитие производства.
2. Создание юридических лиц: Рассмотрите возможность создания дочерних или связанных юридических лиц. Это позволит распределить налоговые обязательства между разными структурами и снизить риски.
3. Оптимизация структуры сделок: Внимательно рассмотрите все сделки, которые проводятся между вашим обособленным подразделением и другими структурами компании. Оптимизируйте структуру этих сделок, чтобы избежать возможных налоговых рисков.
4. Разработка и применение интернет-схем: Интернет-схемы могут быть полезными инструментами для минимизации налоговых рисков. Изучите возможности использования таких схем, но при этом убедитесь, что они не противоречат законодательству.
5. Предоставление полной и точной отчетности: Важно предоставить полную и точную отчетность о финансовых операциях вашего обособленного подразделения. Это поможет избежать налоговых рисков и минимизировать возможные аудиты.
6. Обращение за консультацией к специалистам по налогам: Если у вас возникли вопросы или сомнения относительно налоговых рисков и оптимизации, обратитесь к профессионалам в области налогового консалтинга. Они помогут вам разработать эффективные стратегии минимизации рисков и соблюдения налогового законодательства.
Следуя этим практическим советам и схемам, вы сможете успешно минимизировать налоговые риски вашего обособленного подразделения в 2024 году.
Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) обособленного подразделения осуществляется в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии с законодательством, организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны выполнять функции налогового агента и уплачивать НДФЛ от заработной платы, начисленной и выплаченной в пользу работников.
Для осуществления этой обязанности работодатель должен получить статус налогового агента, который выдается налоговыми органами. Получив статус, организация должна рассчитывать и уплачивать НДФЛ на обособленные подразделения собственных сотрудников.
Место уплаты налога расположено в налоговых органах Российской Федерации. Организации обязаны обратиться в соответствующую налоговую инспекцию, представить все необходимые документы и информацию о своем обособленном подразделении для получения статуса налогового агента и дальнейшей уплаты НДФЛ.
Важно отметить, что организации несут ответственность за своевременное и правильное рассчитывание и уплату НДФЛ со своих обособленных подразделений. Нарушение данной обязанности может повлечь за собой штрафные санкции и другие последствия с точки зрения законодательства.
Различия в уплате НДФЛ физическими и юридическими лицами
Однако, существуют определенные различия в уплате НДФЛ для физических и юридических лиц. Вот некоторые из них:
| Категории | Физические лица | Юридические лица |
|---|---|---|
| Ставки налога | Ставки налога для физических лиц определяются в зависимости от величины полученного дохода. Существует прогрессивная шкала ставок, которая варьируется от 13% до 30%. | Ставки налога для юридических лиц составляют 20% от прибыли предприятия. Для некоммерческих организаций ставка составляет 13%. |
| Декларирование и уплата налога | Физические лица обязаны самостоятельно декларировать свои доходы и уплачивать НДФЛ путем подачи налоговой декларации в налоговый орган. Уплата производится ежегодно. | Юридические лица уплачивают НДФЛ ежемесячно, и декларацию не представляют. Учет и уплата налога осуществляются в соответствии с бухгалтерскими правилами и стандартами. |
| Льготы и освобождения от уплаты | Физические лица могут претендовать на различные льготы и освобождения от уплаты НДФЛ в зависимости от своего статуса (инвалид, пенсионер, матери-одиночки и т.д.). | Юридические лица не имеют права на льготы и освобождения от уплаты НДФЛ. Уплата производится в полном объеме. |
Таким образом, физические и юридические лица различаются в области уплаты НДФЛ. Правила и процедуры уплаты НДФЛ устанавливаются законодательством и требуют от каждой стороны соответствующего соблюдения налоговых обязательств.
Использование специальных налоговых режимов для обособленных подразделений
Для обособленных подразделений существуют специальные налоговые режимы, которые позволяют упростить процедуру уплаты налогов и снизить налоговую нагрузку.
Один из таких режимов – упрощенная система налогообложения (УСН). Обособленное подразделение может применять УСН, если его суммарная выручка за предыдущий налоговый год не превышает установленного порога, и его основное фактическое местонахождение находится в России. При применении УСН обособленное подразделение уплачивает налог на основе соответствующей ставки, применяемой к выручке.
Еще один из специальных налоговых режимов – патентная система налогообложения. Этот режим доступен обособленным подразделениям, осуществляющим определенные виды деятельности. Для применения патентной системы необходимо приобрести патент, который позволяет осуществлять указанные виды деятельности без уплаты налога на добавленную стоимость и без учета себестоимости. Вместо этого уплачивается фиксированная сумма на основе выбранного патента и его срока действия.
Использование специальных налоговых режимов для обособленных подразделений – это выгодная возможность снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру уплаты налогов. Однако перед применением данных режимов следует внимательно изучить законодательство и проконсультироваться с налоговым специалистом, чтобы избежать возможных ошибок и непредвиденных штрафов.
С 01.01.2024 года с выплат работникам-нерезидентам (лицам, которые на дату получения дохода находились в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд), должен удерживаться НДФЛ по таким же ставкам, как и работникам-резидентам: 13% (или 15% — с суммы доходов более 5 млн руб.).
До 2024 года НДФЛ работникам-нерезидентам составлял 30% (за некоторыми исключениями). При кажущемся снижении ставки, на самом деле она выросла: если трудовой договор предусматривал определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, то его вознаграждение относилось к доходам от источников за пределами России. В этом случае выплаты работникам-нерезидентам вообще не облагались НДФЛ.