Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставка пенсионного налога 2024 по договору гражданско правового характера». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Гражданском кодексе разъясняется, что такое договор ГПХ, — соглашение о выполнении работ или оказании услуг. Гражданско-правовой договор заключают между заказчиком и исполнителем: заказчиками выступают организации и предприниматели, исполнителями — физлица и ИП.
Особенности заполнения расчета по страховым взносам.
Форма расчета по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В рассматриваемой ситуации в расчет в любом случае включаются:
-
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
-
подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разд. 1;
-
подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разд. 1;
-
приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1;
-
приложение 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1;
-
раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
В отношении большей части доходов резидентов с 2021 года применяется прогрессивная шкала ставок при обложении НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Напомним, предусмотрены следующие ставки НДФЛ:
-
13 % — с суммы доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (год);
-
15 % — с суммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (год).
Эти ставки применяются, в частности, к следующим доходам резидентов:
-
доходы от долевого участия (исчисляются с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);
-
доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
-
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом статьи 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по статье 219.1 НК РФ);
-
доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
-
иные доходы резидентов, включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по ставке 13 (15) %. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по статье 218 НК РФ, социальные по статье 219 НК РФ, имущественные по статье 220 НК РФ и профессиональные вычеты по статье 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право, и др.
НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников за границей
Напомним действующий порядок налогообложения доходов дистанционных сотрудников, работающих за границей (в трудовом договоре указано место работы за пределами РФ). Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 226 НК РФ). Поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с таких выплат в пользу сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей, она не должна. С таких доходов сотрудник-резидент платит самостоятельно по ставке 13 (15) % (п. 1 ст. 224 и пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Доход сотрудника-нерезидента вовсе не облагается НДФЛ в России (ст. 209 НК РФ).
С 01.01.2024 эти правила изменятся. К доходам от источников в РФ будут отнесены вознаграждение и иные выплаты дистанционным сотрудникам, которые заключили трудовой договор:
-
с российской организацией;
-
либо с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ (кроме обособленного подразделения российской организации, зарегистрированного за пределами РФ) (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ
- С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
- Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
- При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.
Отчетность заказчика по договорам ГПХ в 2023 году
За исполнителя по договору ГПХ заказчику необходимо представить отчетность в контролирующие органы:
- ЕФС-1 — сведения в части титульного листа и подраздела 1 раздела 1 необходимо предоставить в отделение СФР не позднее дня, следующего за датой заключения или расторжения договора ГПХ;
- ЕФС-1 — сведения в части подраздела 1.1 раздела 1 представляется ежегодно до 25 января года, следующего за отчетным;
- Персонифицированные сведения о физлицах — предоставляются в ИФНС по месту регистрации до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- РСВ — необходимо представить в ИФНС до 25 месяца, следующего за отчетным периодом.
Условия для выплаты пособий исполнителям по договорам ГПХ
Исполнитель по ГПХ может уйти на больничный в 2023 году, если сумма страховых взносов, начисленных с выплат этому лицу и уплаченная его работодателем за 2022 год, составила не менее стоимости страхового года (п. 4.2 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Стоимость страхового года рассчитывается по формуле:
МРОТ на начало года х 2,9% х 12.
Это означает, что для 2023 года лимит взносов за 2022 год в общем случае составляет 4 833,72 руб. (13 890 руб./мес. х 12 мес. х 2,9%). Если в регионе действуют районные коэффициенты к зарплате, МРОТ надо взять с их учетом.
При этом человек вправе суммировать начисленные взносы как по трудовому договору, так и по ГПД. Это значит, что часть исполнителей по ГПХ смогут претендовать на оплату больничного уже в 2023 году.
При условии, что в 2022 году они работали по трудовым договорам (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).
Если же физлицо работает исключительно по ГПД, то право на оплату больничного листа у него появится, в лучшем случае, в 2024 году. При условии, что он наберет норму страхового года в 2023 году.
Когда «физик» имеет несколько заказчиков, то для выплаты пособия ему надо выбрать одного. Если же у него есть и ГПД, и трудовой договор, то больничный ему должны оплачивать по месту работодателя.
Научим применять новые тарифы страховых взносов, заполнять форму ЕФС-1, делать уведомления, оплачивать страховые взносы на курсе повышения квалификации. Пройдите курс и получите официальный диплом. Смотреть бесплатный демо-урок.
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ
По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.
Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит?
По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС).
Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).
Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.
Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:
- на пенсионное страхование — 22 %;
- на медицинское страхование — 5,1 %.
Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.
Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.
Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.
Налоги для крупных агрохолдингов
Введение новых правил налогообложения по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в 2023 году также затронет крупные агрохолдинги. Эти организации будут обязаны уплачивать налоги и взносы, соответствующие их статусу и объему деятельности.
Крупные агрохолдинги, которые владеют большими земельными участками и производят значительный объем сельскохозяйственной продукции, станут еще одной целевой группой в новом налоговом регулировании. Изменения в системе налогообложения означают, что эти организации будут обязаны уплачивать налоги на прибыль и социальные взносы с работников.
Для определения налоговой базы агрохолдингам потребуется предоставлять детальную информацию о своей деятельности, включая данные о доходах, расходах и активах. Это позволит налоговым органам более точно оценить налоговые обязательства аграрных компаний и применять соответствующие ставки.
Учитывая масштабы деятельности крупных агрохолдингов, введение новых правил налогообложения может вызвать рост налоговой нагрузки для этих организаций. Однако, внедрение этих изменений позволит сделать налоговую систему более прозрачной и справедливой, что способствует развитию аграрного сектора и поддержке малых и средних фермерских хозяйств.
Обязанности по уплате налогов и взносов по договору ГПХ
При заключении договора ГПХ возникают определенные обязанности по уплате налогов и взносов, которые необходимо учесть и выполнить в соответствии с налоговым законодательством. Рассмотрим основные аспекты и ключевые моменты связанные с оплатой налогов в рамках договора ГПХ.
Во-первых, какие налоги должны быть уплачены по договору ГПХ? По общему правилу, при осуществлении гражданско-правовых сделок, в том числе договора ГПХ, должен быть уплачен налог на прибыль. Однако, согласно законодательству, налог на прибыль не начисляется и не уплачивается, если предусмотрены определенные условия и условности, например, сроки действия договора, размеры долей отношений, объем предоставляемых услуг.
Во-вторых, налоговые обязательства по договору ГПХ могут быть разделены между участниками сделки. Согласно налоговому кодексу, стороны могут согласовать, что налоги будут уплачиваться только одной стороной или налоговые обязательства будут равномерно распределяться между всеми участниками договора ГПХ.
Налоги, которые необходимо уплатить при заключении договора ГПХ
При заключении договора ГПХ имеются определенные налоговые аспекты, которые необходимо учесть. Важно знать, какие налоги должны быть уплачены и какие особенности существуют в данной сфере деятельности.
Одним из ключевых налогов, которые следует уплатить при заключении договора ГПХ, является налог на доходы физических лиц. Владелец гаражного помещения должен уплачивать этот налог на основе полученных доходов от предоставления гаража в аренду.
Кроме того, при договоре ГПХ возникает необходимость уплатить налог на имущество. Владелец гаража должен уплатить этот налог в зависимости от стоимости гаражного помещения и его территории.
Также важно учесть налог на землю. Если гараж находится на земельном участке в собственности, то необходимо уплатить налог на землю за использование данного участка для ГПХ.
Для правильного учета налогов при заключении договора ГПХ рекомендуется обратиться к специалистам или изучить соответствующие законодательные акты. Также возможно использовать специальные программы и онлайн-калькуляторы для расчета налоговых платежей по данному договору.
Каждый год — новый процент: что такое доли, и как они влияют на платежи
Каждый год будет устанавливаться новый процент для каждой услуги, который будет определяться на основе текущих потребностей и затрат на ее предоставление. Это означает, что каждый год платежи могут меняться в зависимости от изменения долей и стоимости предоставления услуг.
Например, если в первый год доля услуги А составляет 40%, а стоимость предоставления этой услуги увеличивается, то процент для этой услуги может быть увеличен. В результате платежи по ГПХ также увеличатся.
Установление нового процента для каждой услуги будет осуществляться ежегодно на основе анализа рыночных условий и изменений затрат на предоставление услуг. Это позволит более точно рассчитывать платежи и учитывать текущие потребности арендатора.
Таким образом, основные изменения во взносах по ГПХ с 2024 года связаны с введением долей для каждой услуги и установлением нового процента ежегодно. Это позволит более справедливо распределить затраты и рассчитать платежи в соответствии с актуальными условиями рынка.
С 2024 года по договору ГПХ необходимо ежегодно вносить определенные платежи. Размер и порядок их внесения устанавливаются соглашением сторон.
Ежегодные взносы являются неотъемлемой частью договора ГПХ и предназначены для поддержания и развития государственной программы хранения ипотечных и инвестиционных ценностей. Эти средства направляются на обеспечение надежности и безопасности хранения ценных бумаг, а также на осуществление контроля за исполнением обязательств участников договора.
Основные моменты, касающиеся ежегодных взносов:
- Размер взносов определяется на основании суммы подлежащих хранению ценных бумаг, а также других факторов, установленных соглашением сторон.
- Сроки внесения ежегодных взносов устанавливаются в соответствии с условиями договора. Обычно взносы имеются в счет аванса на следующий год и вносятся до определенного числа месяцев с начала календарного года.
- Порядок внесения взносов определяется соглашением сторон. Обычно взносы перечисляются на специальный расчетный счет, указанный в договоре, или вносятся наличными средствами через кассу организации, осуществляющей хранение ценных бумаг.
Необходимость своевременного и правильного внесения ежегодных взносов является обязательной для всех участников договора ГПХ. В случае невыполнения этого требования могут применяться штрафные санкции в соответствии с условиями договора.