Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инкассовое поручение налогового органа выставленное на валютный счет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обозначим, что такое расчеты по инкассо простыми словами, — это способ расчетов, при котором банк поставщика получает денежные средства от банка покупателя, например, за нарушение условий договора поставки.
Когда используют инкассовые поручения
Банками инкассовые поручения применяются в случаях, когда у организации присутствуют определенные нарушения, например:
- между организацией и поставщиком заключен договор поставки. В нем указано, что в случае неисполнения условий оплаты поставщик вправе обратиться в обслуживающий его банк и предъявить право на распоряжение средствами на счете покупателя в другой кредитной организации. Обычно при таком формате покупатель информирует кредитную организацию о заключении договора поставки и сообщает реквизиты поставщика, который вправе предъявить требования к его денежным средствам. Поставщик обязан предъявить в банк подтверждающие документы, например, договор поставки;
- фирма не заплатила налоги и проигнорировала требование инспекции об уплате недоимки, пеней, штрафа и налогового платежа. В этом случае инспекция примет решение о взыскании неуплаченной суммы с расчетного счета плательщика после завершения срока оплаты, указанного в требовании, но не позже 2 месяцев со дня его истечения на основании п. 3 ст. 46 НК РФ;
- по исполнительному листу от приставов компанию обязали заплатить денежные средства, но она не исполнила обязанность. Приставы вправе направить исполнительный документ с указанием номера дела в судопроизводстве для удержания денег со счета компании без ее согласия.
Очередность списания средств
Вот отличия инкассового поручения и платежного требования: для осуществления платежа по платежному требованию должник его согласовывает или дает акцепт на оплату. Если он согласен оплатить требование-поручение, ставится подпись уполномоченного лица и печать и происходит оплата за счет денег на расчетном счете. Если не согласен, платежное требование возвращается кредитору со всеми документами. А исполнение ИП происходит без согласия плательщика.
Ответим, имеет ли приоритет инкассовое поручение, — да, но в определенных случаях: если оно связано с алиментами по исполнительному документу или с возмещением вреда жизни и здоровью. По иным ситуациям списание происходит в порядке очередности. Первыми исполняют приоритетные требования и те, которые поступили по сроку раньше, затем — все остальные документы.
Комментарий к ст. 46 НК РФ
Комментируемая статья посвящена обращению взыскания на счет налогоплательщика в банке.
Процедура принудительного взыскания недоимки (пеней, штрафов) на основании вступившего в законную силу решения налогового органа регламентируется положениями статей 45, 46, 69, 70 НК РФ и сводится к следующим этапам:
1) в течение 10 дней с даты вступления в силу решения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки (пеней, штрафов);
2) далее по общему правилу взыскание недоимки (пеней, штрафов) с организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется налоговым органом в бесспорном порядке путем принятия решения об обращении взыскания за счет денежных средств и выставления инкассового поручения к расчетному счету налогоплательщика (указанное решение должно быть принято не позднее двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования);
3) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о данных счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества, приняв в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога соответствующее решение и направив его для принудительного исполнения судебному приставу-исполнителю.
Следовательно, вопрос о судебном порядке взыскания недоимки (пеней, штрафов) с организаций и индивидуальных предпринимателей возникает только в том случае, если налоговым органом в указанные выше сроки не была реализована процедура взыскания выявленной задолженности в бесспорном порядке либо допущено нарушение этой процедуры, выразившееся в непринятии в установленный срок решения об обращении взыскания за счет денежных средств на счетах в банке или за счет иного имущества налогоплательщика.
Бесспорное взыскание задолженности ограничено двухмесячным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.
В письме Минфина России от 29.05.2015 N 03-02-07/1/31246 отмечено, что статьей 46 (пунктами 3, 9 и 10) НК РФ установлен единый срок принятия налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации, в том числе за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах организации.
Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов выносится в отношении организаций-налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов).
Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пунктам 3.1 и 10 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах соответствующего налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) — организации. Для взыскания налога налоговый орган направляет решение о взыскании в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Статьей 46 НК РФ и пунктом 1 статьи 242.6 БК РФ не установлен срок, в течение которого налоговым органом должно быть направлено решение о взыскании налога (сбора, пени и штрафа) в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, в целях обращения взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Указанное решение должно быть направлено в соответствующий орган незамедлительно после его принятия.
В письме Казначейства России от 04.06.2015 N 07-04-05/09-361 дополнительно сообщено, что в случае не направления решения налогового органа в орган Федерального казначейства не незамедлительно, а по истечении определенного времени после его вынесения, учитывая, что действующим законодательством Российской Федерации не установлен срок, в течение которого налоговый орган обязан направить решение налогового органа на исполнение, указанное решение подлежит принятию к исполнению.
В письме от 31.03.2015 N 07-04-05/09-202 Казначейство России направило ответы на вопросы по организации исполнения решений налоговых органов.
Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09, в пункте 2 статьи 45 и пункте 3 статьи 46 НК РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.
ВАС РФ признал, что возможность обращения налоговых органов в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 НК РФ, не основана на нормах действующего законодательства.
Таким образом, принятие налоговым органом всех установленных налоговым законодательством мер по внесудебному взысканию с налогоплательщика налогов, несмотря на дальнейшее признание судом решения о взыскании недействительными, препятствует удовлетворению требования налогового органа о взыскании налога в судебном порядке.
Такой вывод изложен в Постановлении ФАС Московского округа от 31.07.2012 N А41-31821/11.
В 2017 году инспекциям проще взыскивать долги
С 1 июня 2016 года, если инспекторы не успели выставить инкассо, вся процедура от обращения в суд до взыскания долга займет два месяца. Это касается долгов, сумма которых не превышает 100 000 руб. (ч. 3 ст. 229.2 АПК РФ).
Получив заявление от инспекции, судья выносит судебный приказ в течение 10 рабочих дней. Никакого разбирательства с вызовом обеих сторон не нужно. Лишь единоличное решение суда (ч. 4 ст. 229.5 АПК РФ). Далее пять рабочих дней отводится на то, чтобы выслать приказ должнику. И 10 рабочих дней дается должнику, чтобы подать свои возражения. Еще через 10 рабочих дней судебный приказ вступает в силу. На его основании судебные приставы взыщут долги самостоятельно.
Инкассовое поручение – что это и где применяется?
Инкассо относится к поручению поставщика взыскать деньги покупателя напрямую либо через другие банки с подтверждением проводки платежа в указанный промежуток времени. Применяют данные поручения в ситуациях:
- Процесс перечисления денег основывается на действующее законодательство, включая расчеты органами контроля;
- Расчеты по исполнительным листам;
- Когда это описано в договоре, если банковскому учреждению предоставлена возможность списывать деньги со счетов без предупреждения.
Оформляется инкассовое поручение на специальном бланке 0401071. При перечислении на основе законодательных ситуаций в графе «Назначение платежа» необходимо указывать ссылку на законодательство (указав №, число начала действия статьи).
Если списание происходит на основе исполнительных листов то в поручении необходимо отражать данные о дате получения бумаг, нумерацию, № дела о принятии решения, название органа принявшего решение. Если взыскивается исполнительный сбор приставами, в инкассовом поручении следует отразить:
- Данные на перечисление;
- Ссылку;
- Число документа судебного пристава — исполнителя.
Снятие по исполнительным бумагам проводятся с дополнительным вложением оригиналов документов или предъявленных копий. Банковские отделения не рассматривают поручения, если приложение указывают после положенного законом срока.
Инкассовые поручения налоговых органов
Наиболее часто компании и ИП сталкиваются с инкассовыми поручениями налоговиков. В случае несвоевременной оплаты налогов и финансовых санкций (пени, штрафов), ИФНС выставляет должнику требование на уплату с указанием суммы и даты — до какого числа оно должно быть исполнено. Если налогоплательщик не оплатил вовремя или не оспорил законность требования (п.3 ст.46 НК):
-
не позднее 2 месяцев по окончании отведенного для уплаты срока выносится решение о взыскании денежных средств;
-
если прошло более 2 месяцев с даты, указанной в требовании, решение о взыскании принять уже нельзя, но инспекция вправе в течение полугода обратиться в суд.
Инкассовые поручения налоговых органов в банк поступают обычно в течение суток с момента вынесения решения о взыскании, и денежные суммы списываются в бесспорном порядке. О решении взыскать платежи ИФНС должна уведомить налогоплательщика в течение 6 дней.
Помимо инкассового поручения налоговики обычно направляют в банк и решение о приостановлении операций по счету на такую же сумму. Кроме того, при наличии таких ограничений банки не имеют права открывать новый расчетный счет налогоплательщику. Даже если оплата прошла сразу – отмена приостановления может затянуться.
Оформление инкассового поручения
Порядок исполнения и оформления инкассовых поручений регламентируются статьями 874-876 Гражданского кодекса. В частности, статья 875 предусматривает возможность оставить инкассовое поручение без удовлетворения в случае отсутствия какого-либо документа или их несоответствия «внешним признакам», которые детально регулируются главой 7 Положения № 383-П.
Одно из многочисленных требований данного нормативного акта: графа «Назначение платежа» должна содержать определенные сведения.
Невыполнение взыскателями, в частности, налоговой, этого правила является причиной даже для судебных споров. И судьи решают, должен ли банк исполнять поручение ИФНС, если инспекторы некорректно заполнили графу «Назначение платежа».
Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2011 по делу № А56-34039/2010 суд поддержал решение банка вернуть поручение налоговиков без исполнения. Причина – сотрудник ИФНС не указал в поле «Назначение платежа» сведения о решении, на основании которого производится бесспорное взыскание налога.
Для чего используют инкассовые поручения
Если принято решение о погашении распоряжения о взыскании не на основании платежного требования, банк списывает деньги с расчетного счета плательщика без дополнительной авторизации. В соответствии с процессуальными правилами ЦБ РФ.384-П, инкассовое поручение может быть одним из платежных документов.
Основное различие между этими двумя документами заключается в том, что в случае ордера инициатором передачи долга банку является продавец, а не должник, а само изъятие осуществляется без согласия плательщика. В случае платежного поручения для осуществления платежа по платежному поручению требуется согласие должника.
Важно понимать, в каких случаях использование этих платежных ваучеров оправдано.
- Если такая процедура предусмотрена российским законодательством. Например, для взыскания долгов с органов власти с контрольными функциями.
- если долг взыскан в рамках исполнительного производства; и
- Если это оговорено между сторонами при заключении договора.
Это означает, что деловые партнеры, налоговые органы и сотрудники правоохранительных органов могут использовать инструкции по сбору информации. Данный платежный документ составляется в соответствии с формой 0401071.
Инкассовое поручение – что это?
Правила исполнения инкассовых поручений — списания денежных средств со счета должника-плательщика — регулируются Гражданским и Налоговым кодексами, а также главой 7 «Положения о правилах перечисления денежных средств». ‘ (№ 383-П утвержден Банком России 19 июня 2012 года, в редакции от 11 октября 2018 года).
Такое многогранное «участие» различных нормативных актов в процессе взыскания долга объясняется тем, что инкассовое поручение сочетает в себе характеристики банковского права и восстановления справедливости в случае конкретной отрасли права.
Не случайно в статье 874 Гражданского кодекса говорится, что «порядок осуществления платежей регулируется законом, банковскими правилами и обычной банковской практикой». Другими словами, чтобы подать такой приказ против должника, кредитор должен соблюсти множество нюансов, многие из которых являются препятствиями для взыскания средств — об этом речь пойдет в следующем разделе.
Использовать ошибку бухгалтера для эвакуации отчетности компании, несомненно, очень сложно. Возможность получателя средств распоряжаться расчетным счетом получателя должна быть предусмотрена «федеральным законом или соглашением между банком плательщика и банком получателя», как указано в Положении № 383-п. Федеральные налоговые инспекторы взимают их согласно статье 46 Налогового кодекса о взимании налогов Право активно использовать право.
Инкассовое требование от судебных приставов
Принудительные действия государства по взысканию налоговой задолженности включают приостановление операций по счету и последующее обращение в Службу судебных приставов-исполнителей.
Пункт 2 статьи 2 Регламента (ЕС) № 229-ФЗ от 2 октября 2007 года, Федеральный закон № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусматривает, что судебный пристав-исполнитель «непосредственно выполняет задачу по принудительному исполнению судебных актов, актов других органов и актов служащих». Другими словами, привлечение судебного пристава-исполнителя является крайним шагом в деле взыскания долгов со счетов предприятия неоспоримым образом.
Согласно ч. 2 ст. 70 Закона № 229-ФЗ, для осуществления перевода со счета должника судебный пристав-исполнитель не должен предоставлять в банк расчетные документы, если в банке имеется приказ или исполнительный документ, на основании которого была осуществлена данная процедура.
Аналогичным образом, части 5 и 8 данной статьи обязывают финансовые учреждения незамедлительно выполнить требования, изложенные в этих документах.
Исключения делаются в следующих случаях.
- на счету должника нет средств; и
- Счет уже арестован.
- Кассовые операции были приостановлены в соответствии с установленными законом процедурами.
Очередность списания средств
Вот отличия инкассового поручения и платежного требования: для осуществления платежа по платежному требованию должник его согласовывает или дает акцепт на оплату. Если он согласен оплатить требование-поручение, ставится подпись уполномоченного лица и печать и происходит оплата за счет денег на расчетном счете. Если не согласен, платежное требование возвращается кредитору со всеми документами. А исполнение ИП происходит без согласия плательщика.
Ответим, имеет ли приоритет инкассовое поручение, — да, но в определенных случаях: если оно связано с алиментами по исполнительному документу или с возмещением вреда жизни и здоровью. По иным ситуациям списание происходит в порядке очередности. Первыми исполняют приоритетные требования и те, которые поступили по сроку раньше, затем — все остальные документы.
Другой комментарий к Ст. 60 Налогового кодекса Российской Федерации
1. В пункте 1 ст. 60 Кодекса установлена обязанность банков исполнять в порядке очередности, установленной гражданским законодательством:
поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды);
решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента.
Очередность платежей при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований установлена п. 2 ст. 855 гл. 45 «Банковский счет» части второй ГК:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, согласно п. 2 ст. 855 ГК производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Постановлением КС России от 23 декабря 1997 г. N 21-П положение абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК (устанавливающего третью очередь списания) признано не соответствующим Конституции РФ, исходя из того, что установленное в абз. 5 этого пункта (устанавливающем четвертую очередь) обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, означает только взыскание задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов и органов налоговой полиции, носящих бесспорный характер.
———————————
СЗ РФ. 1997. N 52. Ст. 5930.
В целях обеспечения поступления доходов в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации впредь до внесения в соответствии с указанным Постановлением КС России изменений в п. 2 ст. 855 ГК федеральными законами о федеральном бюджете на каждый очередной год устанавливается, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей ГК к первой и второй очереди.
Обязательные реквизиты инкассового поручения
На сегодня применяется установленная форма инкассового поручения 0401071 (приложение № 4 к Положению № 383-П). Помимо общих требований, предъявляемым ко всем платежным документам для безналичных расчетов (дата, номер, сумма, наименование плательщика и его ИНН, КПП, банковские реквизиты -наименование банка, БИК и корреспондентский счет банка, получатель и его ИНН, КПП, банковские реквизиты), по инкассо имеются дополнительные требования:
- В назначении платежа:
Если инкассо выставляется на основании договора, указывают его номер, пункт о бесспорном порядке списания, а также наименование товаров, работ, услуг, за которые производится оплата.
- Когда инкассовое поручение выставляют на основании закона (например, при взыскании налоговиками штрафа), указывается наименование взыскания, дата, номер и статья обосновывающего взыскание федерального закона, номер и дата решения о взыскании.
- В документе на основании исполнительного листа указываются: орган, выдавший документ, дата исполлиста, номер судебного дела или материалов.
Юридическая защита в инкассо
В процессе инкассации денежных средств возможны ситуации, когда плательщик отказывается от выполнения поручения или наличие конфликта между исполнителем и должником.
В таком случае, основанием для взыскания задолженности может быть полное и бесспорное выполнение платежей в соответствии с порядком договора инкассо.
Для обеспечения защиты прав и интересов исполнителя, необходимо использование налоговой и бухгалтерской документации, подтверждающей факт перечисления денежных средств на счет получателя.
Договор инкассо должен содержать все необходимые положения и образцы банковских документов для правильного оформления материалов в банке и получения денег.
Назначение платежей должно быть указано четко и однозначно, чтобы исключить возможность ошибки со стороны банковского работника.
Порядок выполнения операций по инкассо должен быть согласован между организацией-исполнителем и банком.
Используя акцепт, организация-исполнитель может получить юридическую защиту от неправильного использования денег налогоплательщика.
Бухгалтер должен вести учет платежей по инкассо и сверять ее с документами из банка.
Документы, подтверждающие выполнение поручения инкассо, должны храниться в течение срока давности.
При возникновении споров между сторонами, необходимо обращаться к юристу, который проведет полную правовую оценку и подготовит материалы для следующей инстанции.
Не смотря на то, что инкассовое поручение является одним из видов оплаты, его использование имеет некоторые недостатки. В первую очередь, между плательщиком и получателем денежных средств возникает много дополнительных процедур и формальностей, которые необходимо выполнить для оформления данного договора.
Для заключения договора на инкассо необходимы определенные документы и материалы, такие как бланк поручения, номер договора, соглашение на использование банковских услуг, подтверждающую платежную документацию и другие. Также необходимо учитывать, что инкассовое поручение не гарантирует полное погашение задолженности, а его исполнение может быть затруднено из-за отсутствия бухгалтерских оснований и полного акцепта со стороны должника.
Основной недостаток инкассо заключается в том, что деньги переводятся на счет исполнительного органа, который занимается взысканием задолженности. В это время, документы и поручения, которые подтверждают инкассовое поручение, находятся у банка. Также при переводе денежных средств возникает риск потери денежных средств или задержки в их перечислении.
Однако, несмотря на некоторые недостатки, инкассовое поручение является действительным и законным способом оплаты задолженности. В общем случае, порядок оформления и исполнения данного договора регулируется правилами и налоговой законодательством, которые устанавливают правила и требования для оформления документов и поручений, а также определяют обязанности и ответственности плательщика и получателя денежных средств.
При заключении договора на инкассо, бухгалтер или покупатель должен убедиться в благонадежности поставщика и получателя. Для этого необходимо проверить его бухгалтерские документы и оформить все необходимые условия в договоре на инкассо, чтобы избежать возможных ошибок и задержек в исполнении.
- Итак, недостатки инкассо:
- — Между плательщиком и получателем возникает много дополнительных процедур и формальностей
- — Необходимость выполнения множества процедур и сбора дополнительных документов
- — Исполнение задолженности может быть затруднено из-за отсутствия бухгалтерских оснований и полного акцепта со стороны должника
- — Деньги переводятся на счет исполнительного органа, что влечет риск потери денежных средств или задержки их перечисления
Инкассовые поручения налоговых органов
Наиболее часто компании и ИП сталкиваются с инкассовыми поручениями налоговиков. В случае несвоевременной оплаты налогов и финансовых санкций (пени, штрафов), ИФНС выставляет должнику требование на уплату с указанием суммы и даты — до какого числа оно должно быть исполнено. Если налогоплательщик не оплатил вовремя или не оспорил законность требования (п.3 ст.46 НК):
- не позднее 2 месяцев по окончании отведенного для уплаты срока выносится решение о взыскании денежных средств;
- если прошло более 2 месяцев с даты, указанной в требовании, решение о взыскании принять уже нельзя, но инспекция вправе в течение полугода обратиться в суд.
Инкассовые поручения налоговых органов в банк поступают обычно в течение суток с момента вынесения решения о взыскании, и денежные суммы списываются в бесспорном порядке. О решении взыскать платежи ИФНС должна уведомить налогоплательщика в течение 6 дней.
Помимо инкассового поручения налоговики обычно направляют в банк и решение о приостановлении операций по счету на такую же сумму. Кроме того, при наличии таких ограничений банки не имеют права открывать новый расчетный счет налогоплательщику. Даже если оплата прошла сразу – отмена приостановления может затянуться.